Вклад в имущество ООО – общие положения
Учредители общества с ограниченной ответственностью имеют право вносить денежные средства (товары, оборудование, сырье и пр. имущество) в организацию. Вклад в имущество можно оформлять, если такая возможность прописана в уставе общества.
Пример записи о вкладе в имущество от учредителя в Уставе:
- По решению общего собрания, принятому квалифицированным большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, участники общества должны вносить вклады в его имущество.
- Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Вклад в имущество общества, в отличие от операции увеличения уставного капитала, не влечет за собой изменения в записях ЕГРЮЛ (ФЗ № 14 в ред. от 31.07.2025, статья 27, пункт 4). Обязательным документом в ООО для внесения вклада в имущество общества является протокол общего собрания – оформляется по итогам принятия решения о внесении вкладов в имущество общества (или решение единственного учредителя ООО).
Протокол общего собрания (решение единственного учредителя) должно содержать в том числе следующую информацию:
- размер вклада;
- сроки его внесения;
- способ внесения – по общему правилу – деньгами.
Бланк протокола общего собрания участников ООО о внесении участниками вкладов в имущество общества привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите демодоступ. Это бесплатно.
Ограничений по сумме вклада в имущество ООО нет, если иное не предусмотрено уставом Общества.
Как правило, вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью осуществляются в денежной форме. Тем не менее устав ООО или решение, принятое на общем собрании его участников, может предусматривать возможность внесения вкладов и иным способом, например путем передачи товаров или основных средств.
Возврат вклада в имущество ООО участнику невозможен, в отличие от заемных средств, которые могут быть востребованы обратно кредитором. Данный взнос представляет собой безвозмездную передачу активов, и, следовательно, участник не имеет права требовать его возврата (если иное не принято на общем собрании участников ООО).
Вклад в имущество акционерного общества
Вклад в имущество АО оформляется на основании договора акционеров с обществом. Договор о внесении вклада в имущество АО должен быть завизирован советом директоров (набсоветом) акционерного общества, при этом устав общества может не содержать положения о возможности внесения акционерами вкладов.
Вклады в имущество непубличных АО вносятся на основании единогласного решения общего собрания акционеров. В уставе таких АО должна быть предусмотрена возможность внесения вкладов в имущество, здесь же должны быть прописаны порядок, основания и условия внесения вкладов в имущество непубличного АО.
Внесение вклада в имущество акционерного общества необязательно оформлять от всех акционеров: его может сделать даже один акционер общества. Вклад в имущество может быть оформлен в денежной или другой форме.
Отражение вкладов в имущество в бухучете
Согласно пункту 2 ПБУ 9/99 и Приложению к письму Минфина № 07-04-09/78875 от 28 декабря 2016 года, получение вклада в имущество ООО (или АО) влечет за собой увеличение экономических выгод организации, однако доходом не признается.
В бухучете операцию по получению вкладов в имущество отражают по Дт счета учета имущества и в корреспонденции с Кт счета 83 («Добавочный капитал»).
Если вклад получен не в денежной форме, необходимо сформировать фактическую себестоимость поступивших активов. В этом случае имущество, полученное в качестве вклада, следует оценить следующим образом:
- Если от акционера (участника) получены капитальные вложения в основные средства (НМА), запасы, то такое имущество необходимо оценивать по справедливой стоимости. Правила оценки прописаны в международном стандарте финансовой отчетности МСФО (IFRS) 13.
- Если в качестве вклада поступили ценные бумаги, которые обращаются на ОРЦБ, то их оценка происходит по рыночной стоимости (рассчитывается организатором торговли на рынке ценных бумаг) на дату принятия к бухучету компании.
- Если поступили ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ, или другие вложения финансового характера (например, доля в уставном капитале), такое имущество оценивается также по рыночной стоимости. В этом случае определяется сумма денежных средств, за которую можно продать активы в день принятия их на баланс организации.
Вклад в имущество – проводки по его получению в бухгалтерском учете оформляются следующим образом:
Дт 51 (50) Кт 83.
Если вклад получен не в денежной форме (например, в виде товаров, основных средств, материалов, прав пользования производственным оборудованием):
Дт 41 (08, 10, 58) Кт 83.
Вклад в имущество: облагается ли НДС?
Если передающая сторона оформила счет-фактуру при передаче вклада в имущество общества, зарегистрировать ее в книге покупок нельзя. Об этом говорится в «Правилах ведения книги покупок» (подпункт а, пункта 19): счета-фактуры, которые были получены в результате безвозмездной передачи товаров (ОС и НМА), в книге покупок не отражаются. Одновременно с этим письма Минфина РФ № 03-07-11/25037 от 6 апреля 2021 г. и № 03-03-05/74496 от 13 декабря 2016 года говорят, что принять к вычету НДС, выделенный в счете-фактуре, полученном в результате безвозмездной передачи имущества, нельзя.
Учет вклада в имущество при расчете налога на прибыль организации
Имущество, полученное от участников организации в соответствии с нормами гражданского права как вклад в ее имущество, не рассматривают как доход (в размере денежной оценки). Источник происхождения данных вложений не имеет значения при определении этого правила. Имущественные права, переданные в качестве вклада, также не подлежат учету в составе доходов вне зависимости от того, какие средства были использованы для формирования этого вклада (подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ).
Исключение из общего правила: безвозмездно перечисленные денежные средства энергосбытовой организации, уполномоченной Правительством РФ на осуществление купли-продажи электроэнергии (мощности) для целей поставки электроэнергии (мощности) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской области (единый закупщик), на возмещение недополученных доходов и (или) финобеспечения (возмещения) затрат единого закупщика в размере, определенном на основании актов Правительства РФ либо органа ФАС (подпункт 3.7. пункта 1 статьи 251 НК РФ, подпункт 48.14 пункта 1 статьи 264 НК РФ).
Стоит помнить, что операции, освобожденные от налогов, всегда вызывают интерес у проверяющих инстанций, и вклады в имущество не являются исключением из этого правила. Инспекция ФНС вправе проверить, соблюдены ли условия для признания налоговой выгоды обоснованной.
Стоимость имущества будет равна сумме затрат на доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования, если таковые были, или 0 р., если таких расходов не было.
ИТОГИ
Если устав ООО содержит соответствующее положение, то участники обязаны вносить вклад в имущество общества. В отличие от ООО, у акционерных обществ внесение вклада осуществляется на основании отдельного договорного соглашения.
В бухгалтерском учете получение вкладов отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с дебетом счетов, предназначенных для учета активов.
В качестве вклада в имущество могут быть использованы различные активы, такие как денежные средства, материальные ценности, доли в уставном капитале и др. В качестве вклада также могут выступать исключительные и иные интеллектуальные права, имеющие денежную оценку (согласно ч. 1 ст. 66.1 ГК РФ).
