Строка 040 декларации по налогу на прибыль: что входит

Декларация по налогу на прибыль: что за документ

Декларация по налогу на прибыль – это главный отчет компании для налоговой, где подводятся итоги работы за период. Здесь компания отражает, сколько денег заработала, какие понесла расходы и какую сумму налога должна заплатить в бюджет.

Декларация по налогу на прибыль заполняется по единому шаблону, утвержденному Приказом ФНС РФ от 2 октября 2024 года № ЕД-7-3/830@.

Бланк по теме: Декларация по налогу на прибыль в 2025 году Посмотреть Скачать

При заполнении этого документа перед бизнесом стоит главная задача: не просто сдать отчет, а обосновать каждый учтенный рубль расходов и подтвердить его документами, включая данные по строке 040. Нестыковки могут привести к спорам с налоговыми органами и доначислениям, если данные внесены с нарушениями.

Что включает в себя строка 040 декларации по налогу на прибыль

В строке 040 налоговой декларации по налогу на прибыль (Приложение № 2) прописывается общий объем косвенных расходов, сформированный в соответствии с данными налогового учета.

Косвенные расходы – это затраты, которые невозможно напрямую связать с производством конкретного вида продукции. В отличие от прямых затрат, они носят общий, комплексный характер для всей производственно-хозяйственной деятельности компании.

Типичными примерами таких расходов являются:

• Общепроизводственные расходы (амортизация и ремонт производственного оборудования, оплата труда руководителей цеха, аренда производственных помещений, коммунальные платежи цехов).
• Общехозяйственные расходы (административно-управленческие расходы, содержание аппарата дирекции, информационные и консультационные услуги, аренда офисных помещений).

Для включения в налоговую базу косвенные расходы подлежат обязательному распределению между конкретными видами продукции (работ, услуг). Алгоритм этого распределения компания определяет сама. При этом он должен быть зафиксирован во внутреннем документе компании – учетной политике – для целей налогообложения.

В качестве базы для распределения (коэффициента пропорциональности) организация может выбрать такие экономические показатели:

• общая сумма прямых расходов;
• фонд оплаты труда ключевого производственного персонала;
• объем выпущенной продукции в натуральном или стоимостном выражении и т. д.

Правильный расчет суммы в строке 040 декларации по налогу на прибыль напрямую влияет на точность расчета налоговой базы, поэтому является зоной повышенного внимания при налоговых проверках.

ВНИМАНИЕ! Строка 040 также есть в приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Как правильно заполнять этот показатель, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как заполняется строка 040 налога на прибыль

Как уже было отмечено, перечень косвенных расходов компания формирует самостоятельно, закрепляя его в учетной политике. Минфин подтверждает право организации определять состав затрат исходя из экономической обоснованности и особенностей бизнеса (Письмо № 03-03-07/72404).

Если организацией расходы признаются косвенными, их полная сумма подлежит единовременному списанию в том отчетном периоде, когда они были фактически понесены, независимо от факта оплаты. Данный подход является основным и известен как метод начисления.

При этом учтите, что не все косвенные затраты отражаются в строке 040. Ряд из них подлежит детализации в специально предназначенных для этого строках декларации, а именно:

• стр. 041 – налоги, сборы и страховые взносы (кроме исключений по ст. 270 НК РФ);
• стр. 045 – затраты на приобретение российского программного обеспечения, учитываемые с применением льготного коэффициента;
• стр. 052–055 – траты на НИОКР.

Таким образом, в строку 040 включаются исключительно косвенные расходы, которые не требуют обособленного отражения по другим кодам.

Риски, связанные с заполнением строки 040 декларации по налогу на прибыль

Налоговики могут найти проблемы и насчитать доплату по налогам в следующих ситуациях:

1. Спорное разделение расходов. Если посчитают, что какие-то прямые затраты (например, аренду цеха) вы необоснованно отнесли к косвенным.
2. Слишком много косвенных расходов. Если их доля стала выше средней по вашей сфере бизнеса. Например, резко выросли траты на рекламу. Это вызовет вопросы.
3. Нет документов. Все расходы должны подтверждаться бумагами: договорами, актами, счетами. Без необходимых документальных подтверждений налоговая не засчитает эти затраты.
4. Сильные расхождения с бухучетом. Несмотря на то что налоговый и бухгалтерский учеты ведутся по разным принципам, большие расхождения могут вызывать вопросы у контролирующих органов.

Итоги

Таким образом, при заполнении декларации по прибыли строка 040, предназначенная для отражения косвенных расходов, требует особого внимания. Правильная классификация и документальное обоснование этих затрат напрямую влияют на величину налоговой базы и являются критически важными для минимизации рисков.

Корректное отражение косвенных расходов в строке 040 требует не только строгого соответствия учетной политике, но и наличия полного пакета подтверждающих документов. Налоговые органы тщательно проверяют обоснованность отнесения затрат к косвенным, их экономическую целесообразность и соответствие законодательству.