Расходы на систему видеонаблюдения

Как учитывают систему видеонаблюдения

Для бухучета данная система как целостный объект либо ее отдельные составляющие компоненты (т. е. камеры, мониторы, отслеживающие устройства) признаются основными средствами при соответствии признакам, обозначенным п. 4 ФСБУ 6/2020 «ОС» (Приказ Минфина № 204н от 17.09.2020). Но при этом средства видеонаблюдения к недвижимому имуществу, где они установлены, не причисляются.

Существует разные позиции по вопросу о том, как учитывать систему видеонаблюдения: одним целостным объектом либо нет. Как показывает практика, ее составляющие компоненты (камеры, проч.) могут выполнять свои задачи (работать) в составе разных видеосистем, операционных комплексов и даже автономно. Данные компоненты не имеют единых приспособлений, не монтируются на одном фундаменте. Исходя из этого, многие эксперты полагают, что их можно признать автономными инвентарными объектами, у которых есть свой срок использования (СПИ) и цена.

Если изъять один элемент системы, то это не нарушит ее функционирование. Например, та же камера способна работать без отслеживающего монитора и устройства, предназначенного для записи. Поэтому систему видеонаблюдения можно не считать комплексом связанных конструктивно элементов, а ее составные части подлежат отдельному (автономному) учету.

Можно ли принять к расходам каждую составную часть при подсчете налогооблагаемой прибыли? Эксперты «КонсультантПлюс» рассмотрели судебные споры с налоговиками по данной проблеме и объединили их в единый материал. Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.

Если стоимость и срок использования составных частей кардинально не отличается, их можно объединить в одну единицу учета (напомним: для ОС это инвентарный объект).

Критерии для определения порядка учета системы

Определяя единицу учета ОС, руководствуются следующими принципами:

1. Целесообразность осуществляемого бухучета (применительно к п. 6 ПБУ 1/2008, утв. Приказом Минфина № 106н от 06.10.2008 в послед. ред. 07.02.2020). Ограничений по выбору минимальной единицы учета (далее – ЕУ) как таковых не имеется. Но затраты от этого не компенсируются выгодами от информации о подобных незначительных единицах учета.
2. Значимость единицы учета выясняется по профессиональному суждению вкупе с другими принципами определения ЕУ (применительно к п. 11 ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина № 43н от 06.07.1999).
3. Наличие необходимости определения СПИ единицы учета. Существенное отличие между СПИ составляющих частей ОС – основание для выделения 1 и более ЕУ и последующего определения различия в стоимости данных частей.
4. Наличие необходимости определения функции, сути ЕУ. Когда объект ОС включает составляющие части, у которых разные функции, выделяют отдельные ЕУ.

СПИ организация устанавливает самостоятельно, опираясь на то, сколько времени объект ОС при эксплуатации будет приносить финансовую выгоду. По названым выше принципам организация же должна определять порядок учета видеонаблюдения как целостного объекта ОС либо, соответственно, как ряд объектов. Установленный самостоятельно предел стоимостного лимита для ОС она фиксирует в учетной политике. Если цена единицы объекта меньше установленного лимита, разрешается сразу списать расходы по приобретению каждого отдельно взятого объекта на затраты периода, в котором они имели место.

Система видеонаблюдения: какая амортизационная группа

В налоговом учете группа амортизации ОС определяется по Классификатору амортизируемых ОС, в котором все категории активов объединяются по признаку длительности эксплуатации (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в ред. от 27.12.2019). Заметим, что конкретно для системы видеонаблюдения амортизационная группа в Классификации не означена, поэтому стоит прибегнуть к более общему наименованию подобного оборудования.

Ориентируясь на характеристики системы видеонаблюдения, можно с уверенностью отнести его к категории передающего телекоммуникационного компьютерного оборудования. По ОКОФ (ОК 013-2014 (СНС 2008)) таким активам соответствует код 320.26.30.1 «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая». Это 4-я группа амортизации, срок службы относимых к ней объектов варьируется от 60 до 84 месяцев, т. е. в периоде свыше 5-ти, но менее 7-ми лет, а точный СПИ компании устанавливают, опираясь на рекомендации производителей и означенные в сопровождающей документации технические особенности оборудования.

Начисление амортизации

Начислять амортизацию объекта ОС следует:

• со дня его признания в бухучете;
• с 1 числа того месяца, который идет вслед за месяцем такого признания.

Основание: пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020.

Бухгалтерский учет систем видеонаблюдения

Система видеонаблюдения (амортизационная группа 4) – не единичный объект, сразу пригодный к использованию, а комплект оборудования, эксплуатация которого возможна лишь после сборки всех его частей, монтажа, отладки, словом, после подготовки к работе. Поэтому в бухучете такой объект считается оборудованием, требующим установки, а его первоначальная стоимость складывается из цены покупки актива и реальных затрат, понесенных при монтаже. Бухучет подобных объектов ОС осуществляется по алгоритму:

• приобретенное компанией оборудование приходуют на сч. 07 «Оборудование к установке» по цене покупки;
• при передаче в монтаж стоимость актива списывается со сч. 07 в дебет сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• на сч. 08 суммируются все затраты по покупке и установке, т.е. формируется первоначальная стоимость системы видеонаблюдения, а при вводе актива в эксплуатацию, полная стоимость объекта переносится со сч. 08 в дебет сч. 01 «Основные средства».

То есть блок проводок выглядит следующим образом.

Проводки

• Дт 07 Кт 60 – приобретение одного объекта, требующего монтажа и с учетом сопутствующих этому расходов;
• Дт 08 Кт 07 – передача его на монтаж;
• Дт 08 Кт 60, 70, 69 – отображение расходов по монтажу, настройке;
• Дт 01 Кт 08 – объект в составе ОС;
• Дт 20, 26 Кт 02 – начисление амортизации.

Амортизационная группа и СПИ системы видеонаблюдения устанавливаются при ее принятии к учету в структуре ОС, а ее стоимость погашается начислением амортизации с 1-го числа месяца, наступившего после месяца ввода в эксплуатацию. Начисленный износ по оборудованию в бухучете относят на расходы по обычной деятельности.

Если работа объекта планируется в облагаемой НДС деятельности, то налог можно возместить из бюджета так:

• после оприходования на сч. 07 – сумму НДС, предъявленную поставщиком при поставке оборудования;
• после приемки установленного оборудования – НДС, предъявленный подрядчиком-установщиком.

Пример

Рассмотрим, как учесть объект видеонаблюдения на примере:

Компания приобрела оборудование стоимостью 120 000 руб., в т. ч. НДС – 20 000 руб. Затраты по монтажу составили 36 000 руб., в т. ч. НДС – 6000 руб.

В налоговом учете объекту присвоены:

• для системы видеонаблюдения амортизационная группа основных средств - 4-я (код 320.26.30.1);
• СПИ – 72 месяца (6 лет).

В бухучете объект введен в состав ОС тоже со сроком службы 72 месяца. Износ начисляется линейным методом.

Учет объекта оформляется записями:

Итоги

1. Если систему учитывают целостно, все сопутствующие расходы (доставка, установка, проч.) причисляют к стоимости капвложений по нему.
2. Если несколько объектов учитывают как автономные инвентарные объекты, расходы на монтаж, по мнению экспертов, можно поделить пропорционально доле стоимости каждого в совокупной стоимости и руководствуясь принципом целесообразности.
3. Когда система поделена на автономные объекты с малозначительной стоимостью и они списаны на текущие расходы, затраты монтажа следует также учесть в текущих расходах.