Отчеты на общем режиме — ОСНО
Общая система налогообложения (ОСН) — самый сложный режим, требующий от предпринимателя исчисления разнотипных налогов (НДС, НДФЛ) и сдачи отчетности по каждому из них.
НДС начисляется на реализацию товаров (работ, услуг) по ставке 20%. В бюджет уплачивается разница между входящим (покупал с НДС) и исходящим (продавал с НДС) налогом.
Пример. ИП Иванов И. И. в апреле купил материалы по цене 870 000 руб., в т.ч. НДС — 145 000 руб. В июне продал товары, произведенные из купленных материалов, на сумму 1 500 000 руб., в т.ч. НДС — 250 000 руб. Разница между исходящим и входящим НДС: 250 000 - 145 000 = 105 000 руб.
Он обязан уплачивать НДС в бюджет получившуюся разницу по итогам квартала, но не общей суммой, а на протяжении трех месяцев равными частями — до 25 числа каждого из них. Если бы входящий НДС был больше исходящего, то получилось бы, что Иванов заплатил больше налога, чем получил с продажи. В таких случаях можно заявить налог к возмещению из бюджета (ст. 173 НК РФ).
Если у Иванова по итогам 2 квартала получилась сумма 105 тыс. руб., то он разделит ее на 3 равных части и будет оплачивать каждый месяц:
- 35 000 руб. — до 25 июля;
- 35 000 руб. — до 25 августа;
- 35 000 руб. — до 25 сентября.
Помимо этого, ему нужно заполнить декларацию за 2 квартал и подать ее в электронном виде налоговикам до 25 июля. Если данных для заполнения разделов формы нет, например, деятельность не велась, то ИП подает нулевую отчетность.
Если забудет, то заплатит штраф — минимум 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ).
Еще ИП на ОСН платит НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Ставка налога зависит от полученных доходов:
- 13% — до 5 млн руб.;
- 15% — свыше 5 млн руб.
НДФЛ уплачивают по итогам каждого квартала (до 25 числа) авансовыми платежами, исчисленными от суммы фактических доходов:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября.
Годовой доход и начисленный налог отражают в декларации 3-НДФЛ, которую нужно сдать до 30 апреля следующего года. Оплатить остаток налога по итогам года можно до 15 июля следующего года.
Таким образом, на общей системе отчетность ИП состоит из двух деклараций — каждый квартал по НДС и один раз в год по НДФЛ.
Какую статистическую отчетность и в какие сроки сдают ИП? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.
Отчеты на спецрежимах — УСН, ЕСХН и ПСН
Упрощенная система (УСН) требует уплату единого налога, который заменяет НДС и НДФЛ. Есть 2 версии этой системы, ИП может выбрать любую:
- доходы, уменьшенные на 6%;
- доходы минус расходы, умноженные на 15%.
Если доход превысит 164,4 млн руб., то ставки повышаются — до 8 и 20% соответственно. Предприниматель перечисляет налог авансовыми платежами по итогам каждого квартала — до 25 числа следующего месяца.
Пример. ИП Петров П. П. работает на УСН с объектом налогообложения «Доходы». По итогам квартала он считает прибыль, умножает ее на 6% и перечисляет в бюджет до 25 числа следующего месяца, за вычетом уплаченных авансов за прошлые кварталы текущего года.
Отчетность ИП на УСН состоит из одной декларации. По итогам года он должен подать ее и перечислить налог до 30 апреля следующего года. Например, за 2022 год — до 30 апреля 2023 года. Это будет воскресенье, за ним наступят майские праздники, поэтому дата сдвинется на ближайший рабочий день. Опять же, если дохода не было, то следует подать «нулевку».
Если предприниматель применяет Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), то платить налог будет реже — по итогам полугодия до 25 числа следующего месяца. Перечислить годовой налог и подать декларацию нужно до 31 марта следующего года.
На заметку! Отчетность ИП на патенте (ПСН) и при самозанятости (НПД) не предусмотрена.
Если есть работники
Если ИП без работников, никакую сдавать отчетность не потребуется. Однако помним, что он обязан заплатить за себя страховой фиксированный взнос. Согласно ст. 430 НК РФ на 2022 год он равен 43 211 руб., из них: на ОПС — 34 445 руб., на ОМС — 8 766 руб. Эту сумму нужно заплатить до конца года.
Когда доход превысит 300 тыс. руб., то к сумме фиксированного взноса придется прибавить еще 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб. Эту добавочную сумму разрешено перечислить до 1 июля следующего года.
Если у ИП есть работники, то он должен еще платить и страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование за каждого из них — ежемесячно, до 15 числа. Помимо этого, придется стать налоговым агентом — исчислять, удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудников и перечислять его в бюджет.
Все эти начисления по работникам требуют от предпринимателя подачи разного вида дополнительной отчетности в ИФНС, ПФР и ФСС.
Подводим итоги
Отчетность ИП на ОСНО — самая объемная. На спецрежимах (УСН и ЕСХН) от предпринимателя требуется всего 1 раз в год подать декларацию. Однако если есть наемные работники, то придется удерживать и перечислять за них НДФЛ, а также из своих средств оплачивать взносы по обязательному страхованию. И, как следствие, появляется обязанность сдавать отчетность по соответствующим начислениям.
