Посредническая деятельность оформляется агентским договором и должна сопровождаться грамотным документальным оформлением – в бухгалтерском учете подобные операции отражаются в соответствии с закрепленными положениями учетной политики (ПБУ 1/2008), а критерии ведения книг продаж и покупок и оформления счетов-фактур (СФ) должны соответствовать Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 23.01.2026)
Обеим сторонам агентского договора приходится выставлять в адрес друг друга счета-фактуры. Разберемся, в каких ситуациях и кому из сторон сделки это необходимо делать. В рамках публикации не рассматривается выставление СФ посредником на агентское вознаграждение (в том числе и оплату авансом из сумм принципала), поскольку оформляется этот документ в обычном порядке, означая предъявление суммы вознаграждения за исполненную работу с указанием НДС и выступая основанием для предъявления налога к вычету.
Читайте также: Агентский договор: НДС у агента и принципала
Оформление СФ по агентскому договору зависит от алгоритма действий посредника и различается, если агент приобретает или продает ТМЦ/услуги в интересах заказчика. Важно и то, от чьего имени он действует – от собственного или от имени принципала. Рассмотрим особенности формирования счета-фактуры по агентскому договору в зависимости от ситуаций.
Счет-фактура по агентскому договору на приобретение посредником ТМЦ от своего имени
В случае, когда принципал поручает агенту поиски подходящего поставщика и покупку у него ТМЦ от имени посредника, полученные последним от продавца счета-фактуры оформляются на имя агента, который указывается в них покупателем. Эти СФ регистрируются агентом в журнале учета счетов-фактур, их заверенные копии передаются заказчику.
Поскольку приобретенные активы агенту не принадлежат, он обязан перевыставить счет-фактуру, означив в нем имя фактического покупателя, и передать его принципалу. В переоформленный СФ переносятся все суммовые и количественные показатели из документа, поступившего от продавца, и корректируются лишь строки:
- № 1, где сохраняется дата СФ выставленного на имя агента, но номер документа проставляется по хронологии учета посредника;
- № 3, где компания-посредник указывается как грузополучатель;
- № 5, куда вносятся реквизиты платежных поручений на перечисление денег от заказчика агенту и от агента продавцу;
- № 6, 6а и 6б, в которых указываются наименование и реквизиты компании-покупателя, т. е. заказчика.
Счет-фактура агента по агентскому договору: пример заполнения
10.07.2026 ООО «Альфа» (посредник), действуя от своего имени, приобрело партию кофе для заказчика ООО «Дора» на сумму 610 000 руб. (в т. ч. НДС 110 000 руб.) у поставщика ООО «Бэлла».
Согласно условиям агентского договора 610 000 руб. ООО «Дора» перечислило платежным поручением № 1265 от 05.07.2026 посреднику ООО «Альфа», он в свою очередь перечислил деньги платежным поручением № 6589 от 08.07.2026 в адрес продавца ООО «Бэлла».
Поставщик выставил ООО «Альфа» счет-фактуру № 124 от 10.07.2026. Агент переоформил СФ на покупку товаров для ООО «Дора».
Счет-фактура по агентскому договору не фиксируется в книге покупок агента, поскольку у него отсутствует обязанность начисления НДС по приобретенным не для себя товарам. Он регистрирует СФ в журнале учета СФ и передает документ принципалу.
Если же агент, выполняя поручение заказчика по покупке товаров, действует от его имени, то счет-фактуру поставщик выставляет сразу на имя принципала. Его агент и передает заказчику в качестве подтверждения проведения операции по закупу, а тот, в свою очередь, регистрирует СФ в книге покупок.
Образец счет фактуры представлен экспертами в системе КонсультантПлюс, узнайте оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Читайте также: Как перевыставить счет-фактуру по агентскому договору
Агентский договор: выставление счетов-фактур принципалом
Операция реализации товаров заказчика агентом от своего имени оформляется двумя счетами-фактурами, один из которых посредник выписывает и передает покупателю, второй регистрирует в журнале учета СФ. Отметку в книге продаж он не делает, так как реализует не свой собственный товар и обязанности налогообложения у него не возникает.
Затем агент ставит в известность заказчика – передает ему данные для перевыставления счета-фактуры от имени принципала, как фактического продавца товаров. Выставляя переоформленный СФ на имя покупателя, заказчик изменяет в нем данные строк:
- № 1, где дата выставления СФ покупателю агентом остается неизменной, а номер документа соответствует учетной хронологии посредника;
- № 2, 2а и 2б, куда заносятся сведения о принципале – наименование компании, ее адрес и реквизиты;
- № 3, где агент указывается как грузоотправитель;
- № 5, которая пополняется реквизитами платежного поручения по перечислению агентом полученных от покупателя средств заказчику, т. е. продавцу.
Если посредник при осуществлении продажи товара действует от имени заказчика, то принципалом (продавцом) по факту отгрузки в адрес покупателя выставляется СФ и передается ему агентом. СФ фиксируется в книге продаж принципала.
Читайте также: Налоги по агентскому договору с физическим лицом
Образец счет фактуры представлен экспертами в системе КонсультантПлюс, узнайте оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
