С 2023 года ювелирной отрасли отменили спецрежимы

28.03.2022
Новые нормы для ювелирной отрасли введены законом «О внесении изменений…» № 47-ФЗ от 09.03.2022. Отменяются: НДС на золотые слитки при покупке для физлиц - с 01.03.2022, и применение УСН, ПСН для производителей и продавцов ювелирных изделий– с 01.01.2023. Рассмотрим, как изменится налоговая нагрузка для налогоплательщиков.

Отмена НДС при покупке золота для физлиц: в чем заключается и для чего вводится?

С марта 2022 года граждане РФ могут покупать золото в банках по стоимости без НДС (20%). Это стало возможным благодаря п. 1 ст. 1 ФЗ № 47, который привнес соответствующие изменения в пп. 9. п. 3 ст. 149 НК. Предполагается, что введенная норма простимулирует интерес обычных граждан к покупке золота.

Инвестировать в золото станет выгоднее, чем покупать валюту, так как средства сохраняются, накапливаются, а кредитные, валютные риски при этом исключаются. В условиях нестабильной международной обстановки инвестиции в золото – наиболее приемлемая, оптимальная альтернатива покупке (скупке) долларов и евро.

ВНИМАНИЕ! Уполномоченным банкам разрешено продавать золотые слитки физлицам за иностранную валюту.

Золотой слиток (приравнивается к имуществу) – это брусок драгметалла 999-й пробы от грамма до килограмма, не используемый при изготовлении ювелирных изделий. Чем больше у него масса, тем выгоднее его покупать. Стоимость слитка определяет банк, который его продает, ориентируясь на цены Центробанка.

Слитки населению продают не все банки и не везде. Большая часть подобных предложений приходится на Москву. Здесь, к примеру, слитки продают некоторые отделения Сбербанка, «Открытия», «Газпромбанка». Приобрести золото можно у дилеров, которые имеют соответствующие свидетельства о регистрации и от пробной палаты, а также числятся в реестре юрлиц (ИП), занимающихся операциями с драгметаллами.

Купить слитки можно, конечно, и с рук, у частников, которые предлагают их по самым лояльным, малым ценам. Но подобные приобретения трудно оценить, и они, к тому же, всегда подвержены более высоким рискам. Стандартно покупка золота считается долгосрочным вложением (лет на 10 - 15). Продавая слитки нужно платить НДФЛ (13%). От его уплаты освобождают, если за календарный год продано слитков на сумму до 250 тыс. руб. либо когда продавец владел им больше 3 лет.

Отмена спецрежимов для ювелирного бизнеса: суть меры и мнение бизнеса

С 01.01.2023 все продавцы и производители изделий из драгметаллов должны перейти на ОСН, так как с этого момента УСН и патент для них отменяются. Данное нововведение закрепляется п. 3 ст. ст. 346.12 и п. 6 ст. 346.43 НК (введено п. 2 и п. 3 ст. 1 ФЗ № 47) и касается всех представителей ювелирного бизнеса. То есть ювелирных розничных точек, сетей, магазинов, брендов, всего малого бизнеса, в том числе.

Пока, до 2023 года, многие из них могут применять УСН. Это касается компаний без филиалов со штатом персонала до 20 человек и годовым доходом максимум 200 млн. руб., при наличии долей иных организаций до 25%.

Те, кто применяет УСН, сдает одну декларацию по доходам за год и самостоятельно решает, как будет платить налог: 6% с выручки либо 15% с разницы между выручкой и расходами. В отличие от упрощенки ОСНО предполагает ведение усложненного налогового, бухгалтерского учета, а также уплаты нескольких налогов:

  • на прибыль, НДС (20%) – для юрлиц;
  • НДС (20%), НДФЛ (13 – 15%) – для ИП;
  • транспортный, имущественный, земельный.

На упрощенном режиме работает около 1200 ювелирных магазинов, а это порядка 45% рынка. На данный факт обращают внимание представители ювелирного бизнеса, предполагая, что отмена спецрежимов вызовет, скорее, повышение цен и в итоге закрытие либо перепрофилирование малого бизнеса.

Нагрузка на стоимость изделий увеличится, а это для бюджетных украшений, по словам бизнесменов, не под силу. К тому же тем, кто останется, придется разбираться и как-то «срабатываться» с новым налоговым учетом. По всей видимости, в России останутся лишь крупные розничные сети. Для малого предпринимательства последствия отмены спецрежимов окажутся, по всей видимости, фатальными.

Статья по теме: С 1 марта ювелирные изделия подлежат обязательной маркировке Вниманию ломбардов и ювелирных магазинов: с 01.03.2022 запрещено продавать ювелирные изделия без специальной маркировки. Подробнее

Тем не менее отмена НДС и спецрежимов вводится совместно, одним законопроектом не случайно. Пришлось выбирать: либо отмена НДС и предоставление населению возможности преобразовывать валюту в золото либо спецрежимы. Данная мера направлена против нарушения норм п. 1 ст. 54.1 НК. Ее введение исключает дробление крупных ювелирных компаний на мелкие с целью ухода от налогов, направлена на предупреждение различных мошеннических схем.

Сравнение спецрежимов

ИП, юрлица могут работать на разных режимах, но налоговая нагрузка при каждом режиме разная и подходит не всем. К тому же установлены:

  1. Ограничения для патента: численность работников до 15 человек, максимальный доход за год – 60 млн. руб.
  2. Ограничения для УСН: численность персонала – 130 человек, максимальный доход за год – 219,2 млн. руб.

Применение ОСНО выгодно для тех, кто занимается крупной масштабной деятельностью, продает товары по высокой цене, взаимодействует с клиентами, применяющими ОСНО.

Пример. Сравнение налоговой нагрузки: УСН vs ОСНО

Индивидуальный предприниматель с 1 сотрудником:

Рассмотрим, какую сумму налогов заплатит ИП при применении:

  1. УСН «доходы».

За год ИП заплатил 45 842 руб. страховых взносов за себя и 79 722 руб. страховых взносов за работника. Напомним, при  расчете УСН 6% ИП вправе уменьшить рассчитанную сумму налога на величину уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом сумма налога составит: 75 600 руб. (2 520 000 × 6% × 50%)

  1. УСН «доходы минус расходы» 15% - 166 500 руб. (2 520 000 – 1 410 000) × 15%. Страховые взносы включаются в расходы.
  2. При ОСНО предпринимателю нужно заплатить 2 налога: НДФЛ и НДС:
  • НДФЛ составит 120 250 руб. ((2 520 000 – 420 000) - (1 410 000 – 235 000)) × 13%.
  • НДС составит 185 000 руб. (420 000 – 235 000).

То есть налоговая нагрузка при ОСНО составит 305 250 руб.

 По степени выгоды на первом месте – УСН (6%), затем – УСН (15%) и ОСН:

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы
Посмотреть все комментарии (2) или написать свой:
Комментарии:
27.04.2022 23:06
Мне кажется в расчет НДФЛ закралась ошибка. Расчет должен выглядеть так ((2520-420)-(1410-235))*0,13. Тогда сумма налога будет 120250
Ответить
5.05.2022 20:26

Спасибо за внимание к материалам нашего сайта. Внесли правки

Ответить