Что изменится для налоговых агентов с 2024 года

Что поменяется с 2024 г.

Все грядущие изменения, связанные с ЕНП, привносятся в ч. 1 и 2 НК пока еще не вступившим в силу законом № 263-ФЗ от 14.07.2022. Суть этих перемен сводится к тому, что практически все налоги нужно будет платить на один общий счет (ЕНП) до 28 числа ежемесячно. Что в связи с этим поменяется, а что останется прежним?

НДС

На текущий момент НДС платят стандартно равными частями до 25 числа каждого из 3 мес., который идет вслед за завершившимся периодом. То есть так, как это прописано в п. 1 ст. 174 НК. Данный порядок уплаты просуществует вплоть до 2023 г.

Начиная с января 2024-го г., порядок внесения платежей, по сути, не изменится, но поменяется крайний срок уплаты. С 25 числа он перенесется на 28 число, и НДС тогда нужно будет платить до 28 числа каждого из 3 мес., который следует за завершившимся кварталом.

Если лицо – не плательщик НДС, освобождено от его уплаты, но выставляет счет-фактуру, сумму данного налога по результатам квартала нужно будет внести до 28 числа месяца, который идет вслед за завершившимся налоговым периодом. Это же правило уплаты будет применяться при реализации необлагаемых НДС товаров, услуг и работ.

Налоговые агенты и НДС

Если агенты приобретают услуги, работы у зарубежных компаний, которые не значатся на учете, то с 2024 г. перечислять вычтенный НДС вкупе с оплатой продавцу им не потребуется. НДС нужно будет перечислять общим порядком: т. е одинаковыми частями до 28 числа каждого из 3 мес. после завершившегося квартала. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 2 ФЗ № 263, п. 1 ст. 174 НК.

Крайние сроки оплаты НДС за 4 кв. 2023 г.:

1) треть – до 29.01.2024;

2) треть – до 28.02.2024;

3) треть – до 28.03.2024.

При выставлении счета-фактуры неплательщиками НДС – до 29.01.2024.

Расчет НДС зависит от статуса налогового агента, т. е. того, кем он является: покупателем, продавцом, посредником либо зарубежной компанией (признаваемой агентом по "налогу на Google"). Налоговая база со ставкой налога может определяться по виду операции. Ключевые особенности по НДС для налоговых агентов:

1. Покупатели рассчитывают налог по пп. 1 – 3, 6, 8 ст. 161, п. 4 ст. 164 НК., принимают к вычету НДС, перечисленный ими за налогоплательщика в бюджет сообразно п. 3 ст. 171 НК.
2. Расчет налога сообразно пп. 4, 5, 5.1 ст. 161, п. 3 ст. 164 НК выполняют реализаторы конфиската и имущества, а также посредники, которые предоставляют ж/д подвижные составы и производят расчеты с зарубежными продавцами.
3. Зарубежные компании, признаваемые агентами по так называемому «налогу на Google», которым облагаются электронные услуги, расчет налога ведут с применением норм пп. 2, 3, 5 ст. 174.2 НК РФ.

Таким образом, НДС подлежит удержанию при выплате дохода налогоплательщику (применительно к пп. 1 п. 3 ст. 24 НК). Уплата же данного налога производится равными частями на протяжении 3 мес. после закончившегося квартала. Крайний срок уплаты – 28 число (ежемесячно!). Сумму к уплате нужно будет перечислять через ЕНП.

Налог на прибыль

Сроки уплаты для данного налога (авансов) по результатам надлежащего периода не изменятся. Заплатить его нужно будет до 28.03 того года, который идет за налоговым периодом. Те, кто вносит авансы поквартально и помесячно, с 2024 г. должен придерживаться старых сроков:

• до 28 числа ежемесячно (для помесячной уплаты);
• до 28.04 – за 1 кв., до 28.07 – за полгода, до 28.10 – за 9 мес. (для поквартальной авансовой уплаты).

Аналогичные сроки уплаты установлены и для тех, кто вносит только поквартальную плату. При внесении помесячных платежей по факт. прибыли крайний срок перечисления – 28 числа месяца после отчетного периода.

Как налоговый агент удерживает налог на прибыль, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Информация для налоговых агентов

Те, кто платит деньги зарубежным компаниям, с 01.01.2024 должны будут отчислять удержанный налог до 28 числа месяца, который идет сразу после месяца выплаты (отчисления) этих денег.

Расчет налога производится по виду выплачиваемого дохода:

1. Выплачивая дивиденды, налог рассчитывают по каждой выплате и каждому получателю (п. 4 ст. 275 НК). Налог, удерживаемый из доходов получателя дивидендов, считают по формуле из п. 5 ст. 275 НК:

Н = К x Сн x (Д1 – Д2), где

Н – удерживаемый налог, К – соотношение дивидендов, распределяемых налогоплательщику, к совокупной сумме дивидендов, распределяемых российской компанией, Сн – ставка, Д1 – совокупность дивидендов, которые российская компания распределяет по получателям, Д2 – совокупность дивидендов, полученных российской компанией.

При поступлении дивидендов от других компаний, налог считают с учетом этих дивидендов. Выплачивая дивиденды зарубежной компании, налог считают с их суммы. При их выплате третьим лицам (резидентам РФ) налог рассчитывают как при выплате дивидендов российской компании (п. 6 ст. 275 НК).

2. Налог по иным доходам (не дивидендам) рассчитывают сообразно п. 1 ст. 286 НК.

3. По отдельным видам доходов расчет налога производится как разница между доходами и расходами при реализации (сообразно п. 4 ст. 309 НК).

Итак, налог на прибыль подлежит удержанию при каждой выплате, а уплате – до 28 числа того месяца, который следует за месяцем выплаты дохода. Оплату следует производить через ЕНП.

Агентский НДФЛ

С 2024 г. для отчисления НДФЛ налоговыми агентами установлены иные сроки:

• если НДФЛ удержат с 1-го до 22-е число настоящего месяца, сумму перечислить нужно до 28 числа настоящего месяца, а с 23-го числа по последнее число текущего месяца - до 5-го числа следующего месяца. Например, НДФЛ удержали 16.04, перечислить его нужно до 28.04;
• если НДФЛ удержат с 01.01 по 22.01 – перечислить его нужно до 28.01;
• если НДФЛ удержат с 23.12 по 31.12 – до последнего рабочего дня в соответствующем календарном году.

Сроки для перечисления НДФЛ (в том числе с аванса за январь 2024-го) при выплате декабрьской зарплаты 2023-го г.:

• до 29.01.2024 (если налог удержат с 01.01.2024 до 22.01.2024);
• до 05.02.2024 (если удержат с 23.01.2024 до 31.01.2024).

Датой получения дохода будет считаться день его выплаты (отчисления денег на банковский счет, выдачи в натуральной форме). С 2024 г. НДФЛ нужно будет удерживать при выплате аванса, зарплаты по результатам месяца!