Реформация баланса: проводки

Подготовка к реформации

Перед реформацией баланса бухгалтеру еще раз нужно убедиться, что все необходимые операции выполнены и корректно проведены — зарплата (налоги, взносы) начислена, инвентаризация в конце года проведена, а документы в полном порядке. Только в этом случае можно приступать к закрытию месяца, а затем и года.

Шаг 1 — Определяем финансовый результат за месяц

Закрытие месяца проводят в последний день каждого месяца, и декабрь не исключение. Бухгалтеру нужно выявить прибыль или убыток за декабрь и списать полученные данные на счет 99. Но сначала рассмотрим теорию выявления финансового результата за месяц.

Финансовый результат работы фирмы за месяц собирается на двух счетах — 90 и 91. По счету 90 «Продажи» проходит информация по основной деятельности фирмы, полученная при реализации товаров, услуг. К нему открыты несколько субсчетов, каждый из которых хранит определенные данные.

Примечательно, что счет 90 сальдо не имеет, но на субсчетах, открытых к нему, всегда есть остатки. Когда мы продаем товар, то проводим реализацию тремя записями: получение выручки, начисление исходящего НДС и списание себестоимости товара. Соответствующие суммы оседают на своих субсчетах и копятся там до конца месяца. Когда бухгалтер закрывает месяц, он подводит итоги деятельности предприятия за этот месяц. Проще говоря, сравнивает суммы полученной выручки с суммами, которые уже пришлось отдать (себестоимость) или еще придется заплатить — НДС, акцизы. По полученной разнице заключают, как работала фирма в этом месяце.

Пример от «КонсультантПлюс.
Как закрыть счет 90

В 2023 году ООО "Динамит" получило выручку от продажи товаров в сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров - 255 000 руб. Бухгалтер ООО "Динамит" сделал проводки:… Получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно читайте продолжение примера.

Так, если выручка (сч. 90.1) оказалась больше себестоимости (сч. 90.2) и налогов (сч. 90.3 и 90.4), то фирма получила прибыль. И, напротив, если себестоимость и налоги превысили полученную выручку, то речь идет об убытке.

Как бухгалтер сравнивает данные по всем этим субсчетам? Для сопоставления информации есть специальный субсчет — 90.9. По итогам каждого месяца бухгалтерия переводит остатки со всех субсчетов счета 90 на субсчет 90.9.

При создании таких записей субсчета с 90.1 по 90.4 закроются, а на субсчете 90.9 появится остаток. Если представить его в виде бухгалтерского «самолетика», то в кредите будет висеть выручка предприятия, а в дебете — себестоимость и налоги. Если сумма по кредиту больше суммы по дебету, то считаем, что компания отработала с прибылью. Но если кредит меньше дебета, — то в убыток.

Со счетом 91 картина аналогичная. Он так же собирает данные о доходах и расходах фирмы за месяц, распределяя их по соответствующим субсчетам — 91.1 и 91.2. Однако речь уже идет не о реализации, а о прочих направлениях деятельности компании. Для определения результатов работы здесь тоже есть специальный субсчет — 91.9. Итоги по прочим направлениям фирмы определяются аналогично.

В итоге на счетах 90.9 и 91.9 появляются остатки, которые нужно свести вместе. Для этого бухгалтер спишет данные с обоих счетов на другой (единый) счет 99. И тогда будет понятен общий результат по всем направлениям фирмы.

Таким образом, 99-й счет ежемесячно получает новую порцию данных и хранит их до конца года. Именно по нему оценивают общие финансовые итоги деятельности фирмы в текущем году. Если сальдо кредитовое, то компания имеет прибыль. Если дебетовое, то работает в убыток.

По такой процедуре закрывается каждый месяц. Однако если заканчивается год, бухгалтеру приходится подводить итоги деятельности фирмы за весь год. Поэтому 31 декабря он выполняет еще одну важную процедуру, называемую реформацией бухгалтерского баланса.

Реформация баланса: как определить результат за год

По сальдо 99-го счета бухгалтерия видит итоги деятельности компании. Однако этого не достаточно. Во-первых, нужно обнулить счет 99, потому что он хранит только годовой результат и в новый год он должен войти чистым. Во-вторых, у компании есть еще один счет, который показывает результат работы за всю историю существования фирмы. Это счет 84, на нем накапливаются данные за все годы. И этот год, который сейчас закрывается, не исключение. Полученный результат нужно добавить к общей массе сведений, хранящихся на счете 84. Он, в отличии от 99-го счета, никогда не обнуляется.

Бухгалтер решит обе задачи одной проводкой. Если получили прибыль, то отправляем ее на кредит счета 84. Если получили убыток, то в дебет счета 84. Каким бы ни был результат, после такой проводки 99-й счет закрывается «в ноль», а 84-й получает очередную порцию данных. Процесс передачи сведений со счета 99 на счет 84 называется реформацией баланса. Проводки по реформации баланса зависят от полученного результата.

Реформация баланса в 1С 8.3: пошаговая инструкция

А теперь переходим к практике — все, о чем писали выше, проведем в бухгалтерской программе 1С. По сути, все действия занимают считанные минуты, процесс идет в одном разделе, никаких корреспонденций мы не делаем. Только наблюдаем и контролируем результат.

Процедура выполняется в разделе «Закрытие месяца» (Операции — Закрытие месяца). В рабочем поле программы показан список операций, которые должны быть выполнены перед закрытием года согласно регламенту.

Поскольку реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91 и 99, то сначала программа проведет регламентированные операции и только потом отреформирует баланс. При незавершенных операциях закрытие месяца, и тем более года, невозможно.

Для закрытия месяца бухгалтер нажмет одну лишь кнопку — «Выполнить закрытие месяца». Программа запустит работу по выполнению регламентированных операций. По мере выполнения будет отмечать их зеленым цветом и галочкой.

В процессе работы система создаст необходимые корреспонденции счетов и сформирует отчеты. Задача бухгалтера — убедиться, что все прошло корректно. Проверить проводки можно, не выходя из раздела: нужно нажать на ссылку «Реформация баланса» и выбрать команду «Показать проводки».

После реформации нужно проверить аналитику субсчетов, которой теперь быть не должно — сальдо по субсчетам 90, 91 и счету 99 стали нулевыми. Эти счета будут пустыми. Зато по счету 84 пройдет оборот и увеличится конечный остаток — нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.

Если результат работы программы соответствует правилам бухучета, то реформацию можно считать выполненной. После этого год признается закрытым, останется лишь начислить дивиденды и подготовить финансовую отчетность.

Подводим итоги

Реформация баланса производится в последний день года и подразумевает перенос остатков со счета 99 на счет 84. Накопленное сальдо по счету 84 отражается в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.