Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой

10.08.2020
0
Команда СП

Наличие дебиторской и кредиторской задолженности (ДЗ и КЗ) на конец отчетного периода является стандартной ситуацией в деятельности любого предприятия. Долги дебиторов – это активы компании, которые она получит в обозримом будущем, поскольку предоставила контрагентам отсрочку платежей. КЗ свидетельствует о том, что в работе фирмы используются сторонние средства.

Дебиторская и кредиторская задолженность, ее отражение в балансе и структуризация в расшифровке

Факт наличия ДЗ и КЗ ни о чем не говорит, для аналитика (а также и для других заинтересованных пользователей и контролирующих органов) важны лишь объемы этих показателей и динамика изменений – небольшой объем или отсутствие ДЗ указывает на осторожность компании в работе с партнерами и недопущение просрочек последними сроков оплаты, хотя невозможность применения рассрочки платежей несомненно снизит доход, значительная величина КЗ свидетельствует о проблемах в финансовой жизни компании (проблемах с выплатами кредиторам), а ее отсутствие – о том, что фирма  развивается, опираясь на собственные средства, не привлекая заемный капитал, и упускает возможность ускорения развития производства.

Поэтому расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой или иных пользователей является важным разделом в пакете пояснений к финансовой отчетности предприятия, составляемой по окончании налогового периода. Форма расшифровки в пояснениях к отчетности приведена в приложении № 3 к приказу МФ РФ № 66-н от 02.07.2010 и представляется в ИФНС обязательно. Напомним, что обобщенные данные о наличии обоих видов задолженности по видам, срокам образования и контрагентам фиксируют в расшифровках к бухотчетности в таблицах:

  • 5.1 – ДЗ в разрезе счетов и длительности (долго- и краткосрочная) заполняется по данным строки 1230 баланса;
  • 5.2 – просроченная ДЗ по видам задолженности;
  • 5.3 – КЗ по счетам и продолжительности заполняется на основании сведений балансовых строк 1410, 1450, 1510, 1520, 1550; 
  • 5.4 – просроченная КЗ по видам задолженности.

Но случается, что предприятия получают требования от инспекторов, проводящих камеральную проверку, представить более развернутые данные по ДЗ и КЗ. В нашей публикации мы не рассматриваем вопросы правомочности подобных запросов, добавим лишь, что такое требование должно быть обоснованным, и предлагаем возможный образец конкретизации запрашиваемых сведений.

Читайте также: Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Если налоговая запрашивает расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности

Поскольку ИФНС зачастую необходима информация обо всех суммах задолженности по датам ее образования и партнерам, выстроить отчет следует так, чтобы в нем были представлены перечни контрагентов с указанием документов, являющихся основанием возникновения задолженности. В подобном отчете, когда налоговая просит расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности, неважна разбивка по счетам бухгалтерского учета, как это требуется при пояснениях к финансовой отчетности, поэтому их можно не указывать. Рассмотрим составление расшифровки на упрощенном примере:

Допустим, в пояснениях по 2020 году ООО «Лето» сформировало таблицы по счетам бухучета следующим образом (в тыс. руб):

Табл. 5.1

(краткосрочная ДЗ):

Остаток на 01.01.2020

Поступление

Выбытие

Остаток на 31.12.2020

Сч. 60 (поставщики)

2500

1900

4400

0

Сч. 62 (покупатели)

420

630

780

270

Сч. 76(разные дебиторы и кредиторы)

1200

980

1650

530

Итого

4120

3510

6830

800

Долгосрочной и просроченной ДЗ у предприятия нет, резервы на покрытие сомнительных долгов не создавались.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой должна содержать не только данные по каждому контрагенту, но и номера договоров, а также сроки возникновения и погашения задолженности:

Показатели ДЗ

Сумма (тыс. руб.)

Остаток на 01.01.2020

4120, в т. ч.:

Перечислен аванс на поставку товаров ООО «Трио» ИНН 7404789456 по договору № 7487 от 20.12.2019(плат. поручение № 478 от 20.12.2019)

2500

ООО «Альфа» ИНН 7404852963 - реализация ТМЦ по договору № 12458 от 12.12.3019 (накл. № 00007845 от 15.12.2019)

420

Перечислена оплата за предоставление перевозочных услуг в 1 квартале 2020 ООО «Транспортник» ИНН 7404987321 по договору № 4568 от 22.12.2019 (пл. пор. № 490 от 21.12.2019)

1200

Поступление ДЗ за 2020

3510, в т. ч.:

Перечислен аванс на поставку товаров ООО «Трио» ИНН 7404789456 по дог. № 187 от 10.03.2020(плат. пор. № 187 от 11.03.2020)

1900

Реализация ООО «Бета» ИНН 7706212320 по дог. № 195 от 06.05.2020 (накл. № 00001245 от 06.05.2020)

630

Перечислена оплата за перевозку в 4 квартале 2020 ООО «Транспортник» ИНН 7404987321 по дог. № 3258 от 22.08.2020 (пл. пор. № 326 от 09.09.2020)

980

Выбытие ДЗ за 2020

4590, в т. ч.:

Поступление от ООО «Трио» ИНН 7404789456 7487 от 20.12.2019 (накл.№  00000012 от 11.01.2020)

2500

Поступление от ООО «Трио» ИНН 7404789456 по дог. № 187 от 10.03.2020 (накл. № 000000315 от 12.03.2020)

1900

Поступление от ООО «Альфа» ИНН 7404852963(пл. пор. № 1245 от 12.04 2020)

420

Поступление от ООО «Бета» ИНН 7706212320 (пл. пор. № 158 от 31.05. 2020)

360

Предоставлены транспортные услуги ООО «Транспортник» ИНН 7404987321 по дог. № 4568 от 22.12.2019 (акт № 00001245 от 12.03.2020)

1200

Предоставлены услуги ООО «Транспортник» ИНН 7404987321 по дог. № 3258 от 22.08.2020 (акт № 0000956 от 09.09.2020)

450

Остаток на 31.12.2020

800, в т. ч.:

Реализация ООО «Бета» ИНН 7706212320 по дог. № 195 от 06.05.2020 (накл.№ 00001245 от 06.05.2020)

270

Перечислена оплата за перевозку в 4 квартале 2020 ООО «Транспортник» ИНН 7404987321 по дог. № 3258 от 22.08.2020 (пл. по. № 326 от 09.09.2020)

530

В пояснениях к отчетности за 2020 год КЗ таблица 5.3 содержит данные по расчетам с поставщиками и по краткосрочным займам, что также потребовалось детализировать (в тыс. руб.)

Табл. 5.3

(краткосрочная КЗ):

Остаток на 01.01.2020

Поступление

Выбытие

Остаток на 31.12.2020

Сч. 60

1200

800

1900

100

Сч. 66

500

 

100

400

Итого

1700

800

2000

500

Конкретизировать эти данные можно так:

Показатели КЗ

Сумма (тыс. руб.)

Остаток на 01.01.2020

1700, в т. ч.:

Задолженность перед ООО «Гром» по дог. № 4517 от 12.11.2019 за поставленные товары (накл. № 000784 от 12.11.2019)

1200

Получен заем от АКБ «Форумбанк» по дог. № 4071574412111-2019 от 10.09.2019

500

Поступление КЗ за 2020

800, в т. ч.:

Задолженность перед ООО «Период» по дог. № 124 от 16.06.2020 за поставленные товары (накл. № 000124 от 16.06.2020)

800

Выбытие КЗ за 2020

2000, в т. ч.:

Погашена задолженность перед ООО «Гром» по дог. № 4517 от 12.11.2019 (пл. пор. № 1236 от 06.05.2020)

1200

Частично погашена задолженность перед ООО «Период» по дог. № 124 от 16.06.2020 за поставку товаров (пл. пор. № 456 от 18.07.2020)

700

Частично погашена задолженность перед от АКБ «Форумбанк» по дог. № 4071574412111-2019 от 10.09.2019 (пл. пор. № 123 от 11.02.2020, № 326 от 11.05.2020, № 456 от 11.07.2020, № 567 от 11.09.2020, № 6589 от 11.11.2020)

100

Остаток КЗ на 31.12.2020

500, в т. ч.:

Остаток задолженности перед ООО «Период» по дог. № 124 от 16.06.2020 за поставку товаров (накл.№ 000124 от 16.06.2020)

100

Задолженность перед АКБ «Форумбанк» по дог. № 4071574412111-2019 от 10.09.2019

400

При использовании различных бухгалтерских программ подобные расшифровки формируются автоматически по мере внесения данных в систему.

Читайте также: Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

Оставить комментарий