Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление?

Что такое дробление бизнеса?

В законодательстве нет определения понятия "дробление бизнеса".

В самом общем смысле дробление бизнеса – это распределение ресурсов организации (активов, кадров и т.д.), которые фактически принадлежат одному владельцу или выгодоприобретателю, по нескольким хозяйствующим субъектам, юридически независимым друг от друга.

Бизнес "дробят", чтобы:

• повысить эффективность работы компании и увеличить ее прибыльность,
• минимизировать налогообложение, то есть, по сути, уйти от налогов.

В связи с этим деятельность организации, которая раздробила бизнес, может привлечь внимание налоговых органов и стать причиной проведения проверок. Их цель – определить, не осуществило ли юрлицо дробление бизнеса только для того, чтобы платить в бюджет как можно меньше налогов.

Заинтересовать налоговых инспекторов могут, в частности, даже IT-компании, которые создаются путем реорганизации существующих организаций в форме разделения или выделения. Инспекция может проверять созданные таким способом IT-компании на предмет наличия признаков "дробления бизнеса", когда единственной целью этих действий является получение права применять пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы страховых взносов. Вместе с тем, саму по себе такую реорганизацию IT-компаний нельзя квалифицировать как применение схемы уклонения от налогообложения (письма ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/173@, от 17.03.2022 N СД-4-2/3289@).

Дробление бизнеса - законная оптимизация или налоговое преступление?

Итак, с одной стороны, дробление бизнеса может быть вызвано практической необходимостью и преследовать конкретные хозяйственные цели. Например, когда у первоначальной организации прекращается один из видов деятельности, отдельный вид деятельности выводится в новую организацию.

Компания в любой момент может решить изменить выбранную бизнес-стратегию, в том числе раздробив свой бизнес. Так, случаи дробления бизнеса часто встречаются в розничной торговле, оказании бытовых услуг, услуг общепита и в других сферах, где применяют специальные налоговые режимы. Выбор и изменение бизнес-структуры - это исключительное право хозяйствующего субъекта (письмо ФНС России от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984).

С другой стороны, дробление бизнеса может быть источником получения необоснованной налоговой выгоды. Эта ситуация возможна, когда бизнес разделяют (дробят) лишь формально и искусственно распределяют выручку от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц. В таком случае можно говорить о злоупотреблении правом и даже о налоговом правонарушении.

ФНС России отмечала, что налогоплательщики могут снизить свои налоговые обязательства путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом для получения необоснованной налоговой выгоды применяют инструменты, которые используются в гражданско-правовых отношениях и формально соответствуют действующему законодательству (письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).

Типичная схема уклонения от налогов (пример дробления бизнеса) – когда бизнес фиктивно дробят для того, чтобы сохранить или получить статус плательщика налога по спецрежиму: УСН, ЕСХН, патенту. Такую схему характеризует элементарная имитация работы нескольких лиц, в то время в реальности все они действуют как одно лицо (п. 1 Методических рекомендаций "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России, которые направлены письмом ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).

Незаконное дробление бизнеса в 2024 году

В Налоговом кодексе РФ (далее - НК РФ) нет понятия незаконного, или, как его еще называют, фиктивного дробления бизнеса. Но статья 54.1 устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога, сбора, страховых взносов.

Эта норма НК РФ запрещает налогоплательщику уменьшать налоговую базу или сумму налога, который надо уплатить, путем искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, которые надо отражать в налоговом и (или) бухгалтерском учете или в налоговой отчетности налогоплательщика.

Частный случай искажения данных о фактах хозяйственной жизни компании – это как раз и есть дробление бизнеса (письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).

О незаконном дроблении бизнеса можно говорить, если доказано: компания раздробила бизнес лишь для того, чтобы платить меньше налогов или не платить их вообще. Например, незаконно применять спецрежим налогообложения, использовать пониженные налоговые ставки или льготы. Тогда в действиях организации могут усмотреть налоговое правонарушение и привлечь ее к ответственности, в том числе доначислить ей налоги, от которых она незаконно освободилась или которые существенно снизила благодаря дроблению бизнеса.

Про последствия (ответственность) за дробление бизнеса мы еще подробно поговорим ниже. А пока выясним, какие признаки дробления бизнеса, с точки зрения ИФНС, говорят о незаконности или законности этого самого дробления.

Критерии дробления бизнеса

Чтобы разграничить законное дробление бизнеса и его дробление с исключительной целью снизить налоговое бремя, налоговики используют ряд критериев (признаков). Они не закреплены ни в одном нормативном акте, включая НК РФ.

Кстати, по мнению Минфина России, исчерпывающий перечень признаков в отношении того, что является незаконным дроблением бизнеса с целью уйти от налогов, вообще нельзя закрепить в НК РФ. Ведь факты хозяйственной жизни очень разнообразны, а способы "налоговой" оптимизации постоянно совершенствуются (письмо от 09.11.2023 N 03-02-07/107221).

На сегодняшний день признаки дробления, которое проводится с целью уйти от налогов, конкретизированы в письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@.

Кроме него, признаки незаконного дробления бизнеса, установленные в рамках конкретной ситуации (сценарии), можно найти в судебной практике. В том числе в делах, которые рассмотрены арбитражными судами, и обзорах практики Верховного Суда РФ.

Дробление бизнеса: 17 признаков от ФНС России

Налоговики выделяют 17 ключевых критериев – общих признаков, по которым они могут установить факт дробления бизнеса с целью минимизировать налоги.

К таким признакам дробления бизнеса относят следующие (письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@):

1. бизнес (производственный процесс) распределен между несколькими субъектами, работающими на спецрежимах, тогда как основное предприятие, работающее на ОСНО, должно было бы платить налог на прибыль и НДС,
2. налоговые обязательства участников схемы дробления бизнеса уменьшились или практически не поменялись, а вот их хозяйственная деятельность при этом расширилась,
3. налогоплательщик или связанные с ним лица являются выгодоприобретателями от применения схемы дробления бизнеса,
4. участники схемы занимаются одинаковым или аналогичным видом хозяйственной деятельности,
5. участники схемы были учреждены незадолго до увеличения масштабов предприятия, то есть до расширения производственных мощностей или увеличения численности персонала - как будто специально под это увеличение,
6. участники схемы несут друг за друга расходы,
7. участники схемы прямо или косвенно зависят друг от друга, то есть являются аффилированными лицами – например, связаны родственными отношениями, участвуют в органах управления, работают при наличии служебной подконтрольности,
8. персонал на предприятиях схемы формально перераспределяется, но должностные обязанности не меняются,
9. подконтрольные лица схемы не имеют основных и оборотных средств, кадров,
10. участники схемы используют одни и те же публичные идентификаторы: вывески, обозначения, контакты, сайты, адреса фактического местонахождения, помещения – офисы, складские и производственные базы и т.п., а также банки для открытия счетов, ККТ, терминалы,
11. единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы является другой ее участник, или у всех участников схемы одни и те же контрагенты,
12. деятельностью участников схемы дробления бизнеса фактически управляют одни и те же люди,
13. на всех участников схемы работают одни и те же службы, в том числе бухгалтерская, кадровая, юридическая, логистическая, служба по подбору персонала, поиску и работе с поставщиками и покупателями,
14. одни и те же лица представляют всех участников во взаимодействии с государственными органами и другими контрагентами, которые не входят в схему,
15. у компании почти достигнуты лимиты для применения спецрежимов - по численности персонала, размеру выручки, занимаемым площадям и другие,
16. данные бухгалтерского учета показывают уменьшение рентабельности бизнеса с учетом вновь созданных фирм,
17. поставщики и покупатели распределяются по "удобным" схемам налогообложения, каждую из которых применяет определенный участник.

Как налоговики применяют признаки дробления бизнеса при проверках?

Важно учитывать: 17 признаков дробления бизнеса, которые предложила ФНС России и которые мы привели выше, не закреплены на законодательном уровне.

Так что при проверке инспекция может только ориентироваться на названные признаки, устанавливая наличие всех их или только их части для каждой конкретной ситуации.

Доказательства наличия признаков дробления бизнеса

Чтобы говорить о формальном разделении (дроблении) вашего бизнеса, налоговая должна располагать доказательствами. Какими именно и в каком количестве – опять же, зависит от конкретных обстоятельств, установленных в отношении участников схемы и их взаимоотношений.

Главное – чтобы доказательства однозначно подтверждали: проверяемый налогоплательщик совместно с подконтрольными ему лицами совершил виновные, умышленные согласованные действия, которые направлены не столько на разделение бизнеса самого по себе, сколько на получение в результате применения этой схемы необоснованной налоговой выгоды (письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).

При проверках налоговые инспекторы анализируют различные документы – договоры, первичные документы, банковские выписки по счетам. Кроме того, активно используются допросы свидетелей: сотрудников компаний и ИП – участников предполагаемой схемы (действующих и уволенных), контрагентов - покупателей, поставщиков и пр.

Приведем пример дробления бизнеса, чтобы необоснованно применять спецрежим – УСН. Один магазин с большой площадью делят на несколько отделов. Управляющие отделами регистрируются в качестве предпринимателей и оформляют свою торговлю через УСН, получают в аренду свою площадь и, заключив, например, договор поручительства, реализуют товар.

В такой ситуации налоговые инспекторы могут выявить фиктивное дробление бизнеса, в частности, в ходе осмотра помещения и территории, допроса сотрудников магазина, анализа движения денег на расчетных счетах предпринимателей, проверки кассовых книг и ККМ, установления лица, которому подчиняются управляющие отделами, единые складские помещения, транспорт, грузчики и другой персонал. Разъяснения об этом приведены в пунктах 1, 13.2 Методических рекомендаций "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России, которые направлены письмом ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@.

Признаки дробления бизнеса, которые выявляют суды

Из-за отсутствия в НК РФ четкого перечня признаков, которые однозначно подтверждают факт дробления бизнеса с целью не платить налоги или существенно снизить налоговую нагрузку, между компаниями и налоговыми органами возникают споры – их рассматривают суды.

Таким образом, важнейшую роль в понимании сущности дробления бизнеса и его последствий играет правоприменительная практика.

При рассмотрении этой категории дел суды выясняют, в частности, следующие существенные обстоятельства:

1. имело ли дробление бизнеса так называемую деловую цель: разумную экономическую цель или другие причины – про нее детально поговорим дальше,
2. наличие формального характера деятельности участников схемы – это когда в цепочку взаимоотношений включают компании и предпринимателей, чья деятельность носит формальный (технический, подконтрольный) характер и направлена на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@),
3. наличие или отсутствие взаимозависимости между участниками схемы. Отметим важный момент: сама по себе взаимозависимость не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Надо, чтобы компании и ИП использовали взаимозависимость, чтобы осуществлять согласованные действия для незаконного занижения налоговой базы (смотрите, например, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.12.2023 N Ф06-11198/2023 по делу N А72-18419/2022).
4. наличие или отсутствие факта искусственного разделения единого производственного процесса, фактически осуществляемого налогоплательщиком, на отдельные части с их формальным отнесением на взаимозависимых лиц, которые лишены экономической самостоятельности и фактически не ведут собственную деятельность,
5. особенности корпоративной структуры - историю создания взаимозависимых лиц, причины их реорганизации и др., практику принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, использование общих трудовых и производственных ресурсов, особенности гражданско-правовых отношений внутри группы (например, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.11.2023 N Ф06-10083/2023 по делу N А55-37631/2022).

Что такое деловая цель дробления бизнеса?

Это реальная экономическая цель, ради которой, собственно, и был раздроблен бизнес. Это может быть, например, разделение типа торговых операций (оптовых и розничных), улучшение качества предоставляемых услуг за счет оказания их отдельных видов разными субъектами – компаниями и ИП, продвижение на рынке конкретного продукта (товара, торговой марки).

При рассмотрении дел суды всегда выясняют, на что именно были направлены действия налогоплательщика при дроблении бизнеса – на разумную деловую цель или исключительно на создание благоприятных налоговых последствий. Ответ на этот вопрос во многом определяет исход спора.

Дело в том, что налоговую выгоду нельзя рассматривать как самостоятельную деловую цель дробления бизнеса. Если главная цель налогоплательщика – это получать доход исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды, но при этом у него нет намерения вести реальную экономическую деятельность, суд не признает получение выгоды обоснованным (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"). В таком случае очень высока вероятность, что суд встанет на сторону налоговиков.

Суды активно используют указанную позицию при рассмотрении споров между компаниями, предпринимателями и налоговыми органами. Так, в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2024 N Ф06-1272/2024 по делу N А49-3966/2023 пояснено, что дробление бизнеса рассматривается как способ получения необоснованной налоговой выгоды, если производится исключительно для уменьшения налоговой нагрузки, а не в целях ведения предпринимательской деятельности.

ФНС России объясняла, как выявить деловую цель операции, в пунктах 25, 26 письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации". На эти указания также можно ориентироваться, определяя деловую цель дробления бизнеса.

Дробление бизнеса - судебная практика

Судебной практики, связанной с признанием дробления бизнеса фиктивным, очень много.

Мы подобрали интересные споры, где суды указывают, какие обстоятельства доказывают законность дробления, а какие свидетельствуют об обратном.

Дробление бизнеса - признаки для налоговой инспекции, которые говорят о законности и обоснованности дробления

Рассматривая конкретные дела, суды относили к таким признакам следующие:

• разделение деятельности компаний обусловлено разумными экономическими причинами, реальными деловыми целями (Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 20.02.2024 N Ф10-104/2024 по делу N А54-9177/2021, Поволжского округа от 20.10.2023 N Ф06-9285/2023 по делу N А55-38711/2022),
• компании занимают свои фактические площади по заявленным адресам (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.10.2023 N Ф06-9285/2023 по делу N А55-38711/2022),
• компания и ИП имеют свои собственные клиентские базы, заказчики услуг у них разные, а случаи совпадения заказчиков единичные (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.12.2023 N Ф01-7748/2023 по делу N А28-8439/2022),
• компания и ИП получают реальную прибыль (выручку) (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.12.2023 N Ф06-11198/2023 по делу N А72-18419/2022),
• компании обладают экономической самостоятельностью и обособленностью в своей деятельности: каждая имеет самостоятельные отдельные расчетные счета, ведет налоговый и бухгалтерский учет, сдает налоговую и бухгалтерскую отчетность, исходя из применяемой системы налогообложения подает налоговые декларации, рассчитывает и уплачивает налоги и обязательные страховые взносы (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.02.2024 N Ф10-104/2024 по делу N А54-9177/2021),
• компании работают в разных сегментах охранной деятельности (физическая, пультовая охрана, охрана жилых комплексов, небольших магазинов, дворцов культуры, общеобразовательных учреждений, объектов социальной сферы и т.д.) и осуществляют хозяйственные операции, отличающиеся друг от друга и имеющие узкую раздельную специализацию (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.10.2023 N Ф06-9285/2023 по делу N А55-38711/2022),
• компании и ИП ведут различную деятельность, и они (каждая компания и каждый ИП) получают доход от избранного при их создании профильного самостоятельного вида деятельности (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.04.2024 N Ф06-2822/2024 по делу N А55-39692/2022),
• компании имеют собственный персонал (штат), который выполняет в них соответствующие трудовые функции, и самостоятельно оплачивают затраты на его содержание (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.04.2024 N Ф06-2087/2024 по делу N А57-377/2023).

Дробление бизнеса - признаки для налоговой инспекции, которые говорят о незаконном дроблении с целью уйти от налогов

По мнению судов, фиктивное дробление бизнеса с целью снизить налоговое бремя подтверждали в конкретных спорах следующие обстоятельства:

• участники схемы - компании имеют тождественные принципы организации и ведения работ, заключали идентичные по содержанию договоры с заказчиками услуг, применяли единую ценовую политику, совместно изменяя тарифы, не создавали условий конкуренции между собой (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.06.2023 N Ф09-3494/23 по делу N А47-7089/2021),
• участники схемы - компании одновременно представляли в лицензирующий орган документы для получения лицензии на вывоз ТБО, одновременно принимали решения поменять состав учредителей и руководителей, выплатить дивиденды и совершали другие управленческие действия (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.06.2023 N Ф09-3494/23 по делу N А47-7089/2021),
• участники использовали одну и ту же схему работы по доставке продуктов питания в детские дошкольные учреждения: закупались у одних и тех же основных поставщиков, заключали договоры поставки в один день на аналогичных условиях (совпадают условия поставки товаров, способы направления заказа, адреса доставки, порядок расчетов), получали товары в один день одними и теми же транспортными средствами (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.11.2023 N Ф01-7373/2023 по делу N А43-3918/2020),
• участники схемы - компании имеют общую клиентскую базу (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.01.2024 N Ф04-6709/2023 по делу N А03-11523/2022),
• участники схемы использовали единые спецодежду и товарный знак (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.11.2023 N Ф04-5564/2023 по делу N А03-12760/2021),
• участники схемы использовали одни и те же IP-адреса при совершении операций по расчетным счетам и направлению налоговой отчетности (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.04.2024 N Ф08-4193/2022 по делу N А63-18516/2020),
• сайты участников схемы в сети интернет идентичны в визуальном плане (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2024 N Ф06-1272/2024 по делу N А49-3966/2023),
• документы, рабочие программы (базы 1-C "Предприятие"), электронная почта участников схемы хранятся в одном месте (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2024 N Ф06-1272/2024 по делу N А49-3966/2023),
• трудовые книжки сотрудников компаний - участников схемы хранятся в одном месте (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.11.2023 N Ф04-5564/2023 по делу N А03-12760/2021),
• у участников схемы наблюдается трудовая миграция – персонал переводится к другому работодателю, но должностные обязанности, расположение рабочего места, порядок оплаты труда и другие условия при переводе не меняются (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.05.2024 N Ф06-2052/2024 по делу N А12-24482/2022).

Дробление бизнеса – последствия

Если при проверке налоговики выяснят, что бизнес раздроблен только для минимизации уплачиваемых налогов, компанию или предпринимателя может ожидать масса негативных последствий. Назовем основные:

1. привлечение к налоговой ответственности – как правило, в виде штрафа,

2. доначисление налогов, не уплаченных или уплаченных в меньшем размере, а также пеней.

Для руководителей компаний также есть риск привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном или особо крупном размере (ст. 199 Уголовного кодекса РФ). На сегодняшний день крупный размер - это 18 750 000 рублей и больше за 3 финансовых года подряд, особо крупный - 56 250 000 рублей и больше за тот же период.

Кроме того, налоговые проверки могут существенно усложнить финансовую деятельность компании или предпринимателя (например, если налоговый орган инициировал приостановление операций по счетам), подорвать репутацию в деловых кругах и привести к потере клиентов, контрагентов и прибыли.

Давайте остановимся на некоторых последствиях фиктивного дробления бизнеса подробнее.

Налоговая ответственность за дробление бизнеса

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены в главе 16 НК РФ.

Чаще всего при незаконном дроблении бизнеса компанию или предпринимателя привлекают по статье 122 НК РФ "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)". Эта норма устанавливает ответственность в виде штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, другого неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).

Штраф варьируется в размере от 20 % (часть 1 указанной статьи) до 40 % неуплаченной суммы налога (часть 3 указанной статьи). Поскольку дробление всегда предполагает умышленные действия, организацию или предпринимателя обычно штрафуют по максимальной ставке - 40 %.

Суммы штрафа могут составлять от нескольких сотен тысяч до нескольких миллионов рублей. Некоторым компаниям и ИП, в отношении которых установлены факты незаконного дробления бизнеса, удается уменьшить штраф в связи со смягчающими обстоятельствами на основании статей 112, 114 НК РФ (смотрите, например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.12.2023 N Ф04-5960/2022 по делу N А45-27009/2021).

Доначисление налогов за незаконное дробление бизнеса

Речь идет о доначислении налогов, которые налогоплательщик сумел не заплатить в бюджет из-за применения схемы незаконного дробления бизнеса.

Доначислить могут суммы НДС и налога на прибыль, которые набежали за три предшествующих года. В отдельных случаях налоговый орган также может потребовать с компании или ИП неуплаченный НДФЛ, налог на имущество, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и суммы страховых взносов.

Кроме того, велик риск начисления пеней за несвоевременную уплату соответствующего налога. Сумма пеней тоже может быть значительной.

Приведем примеры из судебной практики.

ООО пришлось заплатить недоимку по НДС - 39 165 683 рублей и пени за несвоевременную уплату НДС - 18 762 581 рублей, а также штраф 443 178 рублей по ч. 3 ст. 122 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30.10.2023 N Ф09-6835/23 по делу N А34-8012/2022).

В другом деле ООО доначислили 16 038 623 рублей НДС, 6 489 453 рубля пеней по нему, 1 253 080 рублей налога на прибыль организаций, 504 616 рублей пеней по нему. Также общество оштрафовали за неполную уплату налогов по ч. 1 ст. 122 НК РФ на сумму 2 369 422 рубля (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.12.2023 N Ф08-12506/2023 по делу N А53-29027/2022).

Индивидуальному предпринимателю доначислили за период 2018 - 2019 годы НДС - 51 285 527 рублей, пени за него - 8 235 927 рублей, а также НДФЛ - 40 080 468 рублей, пени за него - 1 759 370 рублей. Кроме того, предпринимателя оштрафовали по ч. 3 ст. 122 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.10.2023 N Ф05-23940/2023 по делу N А40-195007/2022).

Налоговая амнистия по дроблению бизнеса в 2024 году

О ней в конце февраля нынешнего года говорил Президент России В.В. Путин. Он попросил Правительство совместно с парламентариями проработать параметры амнистии в отношении некрупных компаний, которые при фактическом росте бизнеса были вынуждены использовать схемы налоговой оптимизации.

Президент назвал обязательное условие амнистии. Компания - субъект малого и среднего предпринимательства должна отказаться от искусственного, по сути, притворного дробления бизнеса и перейти к нормальной, цивилизованной работе "в белую".

Именно в этом случае она может рассчитывать на амнистию, то есть на отсутствие для нее каких-либо штрафов, санкций и пересчета налогов за предыдущие периоды (Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.02.2024).

Больше пока не было никаких подвижек в плане узаконивания амнистии по дроблению бизнеса в 2024. Новостей насчет того, как готовится соответствующий законопроект и в какой стадии он находится, пока нет.

В связи с этим рекомендуем компаниям и предпринимателям, которые намерены раздробить свой бизнес, учитывать возможные налоговые риски дробления бизнеса. В частности, заранее позаботиться о том, чтобы:

• обосновать дробление наличием деловой, экономической цели,
• организовать работу компаний (ИП) так, чтобы в ней вообще не нашлось признаков дробления бизнеса (17 признаков ФНС России и других, которые выработаны судебной практикой) или нашлось минимум из них.

Только в этом случае можно избежать санкций за фиктивное дробление бизнеса и затяжных судебных процессов с налоговыми органами, которые нередко разрешаются в пользу налоговиков.