Что показывается в составе основного капитала в балансе
Структурный состав зависит от отрасли, в которой компания осуществляет деятельность, масштаба бизнеса, ассортимента продукции и услуг. Промышленные предприятия, торговые и оказывающие услуги имеют разную структуру. У первых большую долю основного капитала в бухгалтерском балансе составляют основные средства, у IT-компаний размер смещается в пользу нематериальных активов.
Можно по-разному выстраивать и анализировать структуру ОК:
- в разрезе долевой массы каждого вида;
- учитывая технологические особенности – высчитывается удельный вес какого-либо оборудования, НМА, инвестиционных вложений;
- учитывая длительность эксплуатации, например, от одного года до 5 лет, 6-10 лет, 11-15 лет.
В финансовой отчетности организаций общая сумма основного капитала отражается в строке 1100. Она является суммой строк с 1110 по 1190. Здесь построчно отражаются:
- Нематериальные активы (НМА), включающие в себя деловую репутацию компании, интеллектуальные права, товарные знаки. НМА отражаются по строке 1110.
- Результаты исследований и разработок, материальные и нематериальные поиски (строки с 1120 по 1140).
- Основные средства, включающие в себя станки, здания. Для них определяются стоимостные критерии и срок эксплуатации, который не может быть менее 12 месяцев (строка 1150).
- Доходные и финансовые вложения (строки 1160,1170).
- Отложенные налоговые активы, которые отражаются по строке 1180.
- Прочие, отражаемые по строке 1190.
Под финансовыми вложениями понимаются долгосрочные вложения (не менее года) с целью получения прибыли в дальнейшем.
Особенность отражения основного капитала в строках баланса – указание значений основных средств и нематериальных активов по остаточной стоимости. Она представляет собой разницу между первоначальной стоимостью объекта и амортизацией.
Процент амортизации предприятие устанавливает самостоятельно, исходя из срока эксплуатации и принятого в учетной политике способа начисления.
Порядок заполнения каждой строки баланса подробно описали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.
Как отражаются инвестиции в основной капитал в балансе
Понятие инвестиций в основной капитал включает в себя:
- приобретение объекта основного средства, НМА, способного участвовать в производстве (торговле, при оказании услуг) без предварительной доработки;
- покупку отдельных узлов для сборки основного средства;
- затраты на сборку, доведение основного средства до рабочего состояния;
- расходы на доставку объекта ОС к месту использования — к месту, где основное средство будет использоваться для производственных/непроизводственных нужд;
- проценты по займам и кредитам, взятым для приобретения ОС, НМА;
- затраты на демонтаж;
- расходы на пусконаладочные работы.
Инвестиции в основной капитал в балансе отражаются по строке 1170.
Объекты основных средств и интеллектуальной собственности могут приобретаться за счет собственных средств компании и кредитов.
Источники поступления основного капитала
В начале деятельности компании формируется уставный капитал. Он может быть внесен учредителями в денежной и натуральной форме, в том числе основным средством, товарным знаком, собственной разработкой, права на которую будут принадлежать вновь созданному предприятию.
Другой вариант - вложение головной компании в дочерние организации. Вновь созданное юридическое лицо может получить ОС, НМА как в собственность, так и по договору аренды. В первом случае объект войдет в состав собственного капитала, во втором будет отражаться на забалансовом счете.
Помимо этого, объекты собственного капитала покупаются, приобретаются по договору мены, строятся хозяйственным способом, поступают в компанию безвозмездно.
Затраты на приобретение собираются на счете 08 бухгалтерского учета. Только после формирования полной стоимости объект приобретает статус основного средства или нематериального актива.
В бухгалтерском учете ОК подразделяется по видам и источникам поступления.
Как проводится анализ основного капитала
Зная, где находится основной капитал в балансе, можно проанализировать его показатели:
- изучить изменение показателей за определенный отрезок времени (анализ обычно проводится по сравнению с предыдущим годом или за последние три года);
- проконтролировать его состояние - обновление, прибытие, убытие;
- определить эффективность использования, применяя экономические формулы.
В процессе анализа можно выявить факторы, отрицательно влияющие на использование ОК, найти пути повышения эффективности.
Коротко о главном
Основной капитал компании складывается из остаточной стоимости НМА, ОС, доходных вложений. В балансе общая сумма ОК показывается по строке 1100. Средства для приобретения основного капитала берутся из собственных ресурсов организации или в банках. Есть несколько вариантов приобретения основных средств и интеллектуальных прав: покупка, получение в качестве взноса в УК, получение в дар. ОК составляет значительную долю в балансе, поэтому по нему проводится анализ по данным финансовой отчетности и с использованием специальных формул.
