Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90: пример

08.11.2017
0
Команда СП

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 предполагает отражение в табличной форме значений остатков на начало и на дату окончания отчетного промежутка времени с указанием движений по дебету и кредиту. Для этого типа счета подходит аналитический тип «обороток». В них показатели систематизируются только в денежном выражении и в разрезе аналитических счетов.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90

Пример составления оборотки потребует результаты деятельности предприятия, касающиеся 90 счета и систематизированные за отчетный период в табличной форме.

Данные по продажам за 2017 год (без декабря):

Счет по дебету

Счет по кредиту

Сумма за сентябрь, рублей

Сумма за октябрь, рублей

90.2

43

492 525,00

591 030,00

62

90.1

727 500,00

873 000,00

90.3

68

110 975,00

133 170,00

90.9

99

124 000,00

148 800,00

По итогам месячного периода субсчета 90 счета не закрываются. Но в последние сутки каждого месяца в году выводится финансовый результат, отражаемый проводкой Д90.9 – К99 (если у предприятия сформировалась прибыль). Определяется он путем сложения дебетовых оборотов по всем субсчетам 90 счета и вычитания из них суммы оборотов кредитового типа по этим же субсчетам.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 за сентябрь будет выглядеть так:

Счет

Сальдо на начало месяца

Движение в течение месяца

Сальдо на конец месяца

Дебетовое

Кредитовое

Дебетовое

Кредитовое

Дебетовое

Кредитовое

90.1

 

 

 

727 500,00

 

727 500,00

90.2

 

 

492 525,00

 

492 525,00

 

90.3

 

 

110 975,00

 

110 975,00

 

90.9

 

 

124 000,00

 

124 000,00

 

Итого 90 счет

0,00

0,00

727 500,00

727 500,00

727 500,00

727 500,00

Проверка «оборотки» на правильность составления происходит путем сравнивания сумм по дебету и кредиту. Если значения равны, то бухгалтерские записи осуществлены верно. По итогам промежуточных месяцев на субсчетах 90 счета формируется остаток. Этот остаток будет основой для начального сальдо в следующем месяце, то есть остатки сентября станут входящим сальдо для оборотки в октябре.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 – пример за октябрь 2017 года:

Счет

Сальдо входящее в октябре

Движение по счету за октябрь

Сальдо конечное в октябре

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

90.1

 

727 500,00

 

873 000,00

 

1 600 500,00

90.2

492 525,00

 

591 030,00

 

1 083 555,00

 

90.3

110 975,00

 

133 170,00

 

244 145,00

 

90.9

124 000,00

 

148 800,00

 

272 800,00

 

Итого 90 счет

727 500,00

727 500,00

873 000,00

873 000,00

1 600 500,00

1 600 500,00

Данные бухгалтерского учета за декабрь 2017 года:

Счета дебетовые

Счета кредитовые

Сумма за декабрь, рублей

90.2

43

689 535,00

62

90.1

1 018 500,00

90.3

68

155 365,00

90.9

99

173 600,00

90.1

90.9

2 619 000,00

90.9

90.3

399 510,00

90.9

90.2

1 773 090,00

В декабре в учете проводок с участием субсчетов 90 счета больше, чем в предыдущих месяцах. Обычный набор корреспонденций дополняется записями по закрытию всех субсчетов с остатками по состоянию на конец декабря. Накопленные сальдо списываются на субсчет 90.9, который завершающей проводкой закрывается на 99 счет. Расчет сумм по субсчетам для списания на 90.9 по итогам года:

  • сумма по субсчету 90.1 равна 2 619 000 рублей (оборот за декабрь по кредиту 1 018 500 + накопленное кредитовое сальдо до декабря 1 600 500);
  • сумма по субсчету 90.2 равна 1 773 090 рублей (оборот за декабрь по дебету 689 535 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 1 083 555);
  • сумма по субсчету 90.3 равна 399 510 рублей (оборот за декабрь по дебету 155 365 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 244 145).

Оборотная ведомость по счету 90 по итогам декабря 2017 года представляет собой сводное отображение всех операций по субсчетам по итогам года:

Счет

Сальдо на 1 декабря

Обороты

Сальдо на 31 декабря

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

90.1

 

1 600 500,00

2 619 000,00

1 018 500,00

 

 

90.2

1 083 555,00

 

689 535,00

1 773 090,00

 

 

90.3

244 145,00

 

155 365,00

399 510,00

 

 

90.9

272 800,00

 

2 346 200,00

2 619 000,00

 

 

Итого 90 счет

1 600 500,00

1 600 500,00

5 810 100,00

5 810 100,00

0,00

0,00

Если «оборотка» составлена правильно, то на конец года остатков по субсчетам и итогу 90 счета не будет.

Оставить комментарий