Назначение, выплата суточных: из чего исходить нанимателю и командированному
Суточные – непременная составляющая служебных поездок как по России, так и за ее пределами. Но это дополнительные траты, касающиеся временного проживания командированного лица вне постоянного места прописки и работы (в другом городе, стране). Их компенсирует наниматель (ИП, юрлицо) командированному (по ст. 168 ТК).
Если наниматель командировал сотрудника в местность, откуда он может каждый день возвращаться домой, их не платят!
Нюансов, связанных с назначением, выплатой командировочных на самом деле немало. Конкретные размеры, правила выплаты коммерческие структуры определяют и закрепляют самостоятельно в локальных актах. Они могут фиксироваться также в коллективных и трудовых договорах.
На практике получается: что локально прописано, предусмотрено у нанимателя, то и выплачивают. Остальные траты (проездные билеты, гостиничные услуги, проч.), в отличие от суточных, компенсируют в том размере, который подтвержден документами.
Суточные платят за каждый командировочный день, даже если он приходится на выходной либо праздник. К ним причисляют также время пребывания в дороге и вынужденной остановки, болезни (при наличии больничного). Основание – п. 11 Положения о служебных командировках, утв. ПП № 749 от 13.10.2008, послед. ред. – 01.03.2023. С 01.09.2025 это постановление утратит силу и начнет действовать новое постановление Правительства РФ – от 16.04.2025 № 501 (п. 9). Все это так либо иначе сказывается на уплате страховых взносов с командировочных!
Число дней, за которые полагается выплата суточных, подсчитывается на основании проездных билетов. Если их нет, то по документам, которые могут подтвердить время служебной поездки. Например, по договору найма либо соответствующей служебной записки о сроке пребывания от командированного. Оплата рублями производится, если командированный ездил по России. При загранпоездках суточные подсчитывают в валюте, действующей в стране пребывания.
Вернувшись из служебной поездки, командированный должен предоставить авансовый отчет с документами, по которым будет видно, сколько реально длилась поездка. Суточные нужно будет пересмотреть и пересчитать, если окажется, что фактическое число дней командировки и ранее намеченное не совпадет!
Условный пример выплаты суточных
Предположим, компания платит суточные при командировках по РФ – 850 р., а за ее пределами – 2 600 р. Менеджера компании отправили в служебную поездку в Китай на два дня. Ввиду чрезвычайных обстоятельств он вынужден был задержаться за границей еще на день. По итогам поездки получилось, что командированный менеджер:
- вылетел из РФ 14.07.2025;
- пробыл за границей с учетом задержки 3 дня (14.07.2025 – 16.07.2025);
- приехал обратно (находился в РФ) 17.07.2025;
- подтвердил задержку на день обратным билетом.
Отсюда следует, во-первых, фактическое время пребывания менеджера в служебной поездке составило 4 дня, за которые наниматель должен ему заплатить суточные. Во-вторых, из них 3 дня (14.07 – 16.07) подлежат оплате по тарифу, предусмотренному для загранкомандировок. День приезда (17.07) оплачивается по установленному компанией лимиту, предназначенному для российских поездок. С учетом этого командированный получил суточные в размер = эквиваленту 7 800 р. в китайской валюте (юань) + 850 р.
Как заполнить расчет РСВ по командировке, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите демодоступ. Это бесплатно.
Необлагаемые и облагаемые суточные
На вопрос, облагаются ли командировочные страховыми взносами, однозначного ответа нет. В общем случае суточные не облагаются ни взносами, ни НДФЛ. Но и здесь есть исключение, которое следует из ст. 217 и 422 НК.
Данное исключение одинаково распространяется и на общеобязательные взносы, и на НДФЛ, касается установленных лимитов. Согласно НК, подоходный налог, взносы нужно платить в 2025 г. с суммы (сверхнормативной выплаты), которая превышает:
- 700 р. (при служебных поездках по территории РФ);
- 2 500 р. (при загранкомандировках);
- 3 500 р. (при загранкомандировках – при работе в пути либо разъездного характера).
Тогда нужно подсчитать сумму, которая превышает действующий лимит. Затем – налог по соответствующей ставке, общеобязательные (ОПС, ОМС, ОСС – то есть по единому тарифу) взносы.
Лимиты для взносов на травматизм не установлены, но применительно к п. 2 ст. 20.2 ФЗ № 125 наниматель вправе обозначить их самостоятельно и закрепить локально.
Все удержанные в текущем месяце взносы необходимо уплатить в обычные, общеустановленные сроки (в последующем месяце): в ИФНС – до 28-го числа следующего месяца (по единому тарифу) и в СФР – до 15-го числа (на травматизм)!
Условный пример подсчета взносов со сверхнормативной выплаты по российской командировке
Допустим, в июле 2025 г. главный редактор экономического московского журнала командировал одного из журналистов в Тулу на 3 дня (с 21.07.2025 до 23.07.2025). Компания уплачивает взносы на травматизм по ставке 0,2 %. Суточные командированному журналисту насчитали и выплатили из расчета 1 000 р. / день. Совокупный размер выплаты составил 3 000 р., поэтому:
- необлагаемая общеобязательными взносами сумма = 2 100 (700 * 3);
- сверхнормативные суточные как часть командировочных облагаются страховыми взносами, которые удерживают с 900 р. (3 000 - 2 100).
С начисленной суммы удержаны взносы, подсчитанные по единому тарифу (30 %), в размере 270 р. (900 * 30 %). Они подлежат уплате до 28.08.2025.
А страховые взносы на травматизм составят 0,2 % от всей суммы суточных (3 000 р.), то есть 6 р.
Итоги
Общеобязательные взносы (по единому тарифу) необходимо заплатить с суммы суточных, которая выше установленного лимита. Данная норма следует из ст. 422 НК. Лимит по российским командировкам равняется 700 р., а по загранпоездкам – 2 500. Если речь идет о разъездной работе либо в пути, то для целей обложения взносами применяется лимит 3 500 р. Таким образом, нужно удерживать взносы либо нет, будет зависеть во многом от размера суточных, которые установлены нанимателем и зафиксированы локально.
