Налоги с зарплаты нерезидента

С доходов иностранных граждан, трудящихся в России, тоже взимаются налоги. Зависят они от статуса лица, получающего облагаемые выплаты. Какие уплачиваются налоги с зарплаты нерезидента, рассмотрим в этой статье.

Налог на доходы

Ставка подоходного налога для работника зависит от того, является ли человек налоговым резидентом России или нет. Резидентами могут считаться как граждане РФ, так и иностранцы – статус резидента присваивается тем, кто находится на территории нашей страны не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, независимо от гражданства (п. 2 ст.207 НК РФ).

С заработка резидентов удерживается 13% подоходного налога, а НДФЛ с зарплаты нерезидента составляет 30% от доходов, полученных от российских источников (п.3 ст. 224 НК РФ). При этом для нерезидентов есть исключения, когда удержание производится по ставке 13%:

• если иностранный гражданин является высококвалифицированным специалистом;

• для участников государственной программы по переселению в РФ бывших соотечественников;

• для лиц, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории России;

• по работникам, являющихся гражданами стран-участниц Евразийского экономического союза (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия);

• для иностранцев, имеющих патент на трудовую деятельность.

НДФЛ с зарплаты нерезидента установлен в размере 13%, если иностранец входит в число тех, кому присвоен один из вышеуказанных статусов. Но пониженная ставка касается только трудовых доходов (заработка), по остальным видам доходов иностранцев налог взимается по ставке 30%, а по дивидендам от участия в российских компаниях 15%.

НДФЛ нерезидента удерживают с доходов, полученных от российских источников. Начиная со 183-го дня пребывания в РФ нерезидент становится резидентом и НДФЛ работодатели начинают исчислять по ставке 13% (определение статуса следует производить на дату каждой выплаты). При этом возникает необходимость пересчитать по ставке 13% вместо 30% все трудовые доходы, полученные с начала календарного года, в котором сменился налоговый статус.

Пример

В компанию приняли сотрудника гражданина Казахстана с окладом 18000 рублей в месяц. В РФ в течение 12 месяцев он находился менее 183 дней. Несмотря на то, что человек не является резидентом России, страна его постоянного местожительства участвует в ЕАЭС, поэтому НДФЛ с зарплаты взимается в размере 13%.

Рассчитаем сумму НДФЛ: 18000 х 13% = 2340 рублей. За отработанный месяц сотрудник получит 18000 – 2340 = 15660 рублей.

При наличии патента

Иностранец, прибывший в РФ в безвизовом порядке, уплачивает за каждый месяц фиксированные авансы по НДФЛ, приобретая патент на право трудовой деятельности. Размер таких платежей может быть различным в зависимости от региона РФ.

Особые условия предусмотрены для граждан стран ЕАЭС – при временном пребывании в РФ им для трудовой деятельности не требуется получать патент на работу.

Работодатель обязан зачесть уплаченные авансы в счет НДФЛ за период действия патента при наличии следующих документов (п.6 ст. 227.1 НК РФ):

• сотрудник написал заявление о зачете;

• представлены документы, подтверждающие оплату по патенту;

• от налоговой инспекции получено уведомление о праве уменьшить налог.

Если сумма начисленного налога, удерживаемого из зарплаты, оказалась меньше платежей по патенту, то это не считается переплатой, а значит, никакой возврат или зачет по НДФЛ делать не нужно (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Пример

ООО приняло на работу иностранца, имеющего патент, с окладом 25000 рублей. Сотрудник предъявил квитанцию об уплате авансового платежа по патенту на сумму 1200 рублей. Общество обратилось в ИФНС и получило уведомление об уменьшении НДФЛ.

Рассчитаем удерживаемую сумму налога: (25000 х 13%) – 1200 = 2050 рублей. ООО выдаст иностранному работнику заработную плату в размере 25000 – 2050 = 22950 рублей.

Страховые взносы

Заключив с иностранцем трудовой договор, помимо подоходного налога, с зарплаты нерезидента работодателям нужно начислять и страховые взносы.

Начисление взносов на обязательное страхование (пенсионное, медицинское и социальное) ведется в соответствии с гл. 34 НК РФ. Для иностранного работника тариф взносов зависит от того, на каком основании он находится на территории России, т.е., не от налогового, а от миграционного статуса:

• временно проживает (при наличии разрешения);

• постоянно проживает (имеется вид на жительство в РФ);

• временно пребывает (статус присваивается на основании визы, миграционной карты).

Кроме этого, отдельные правила установлены в отношении граждан стран ЕАЭС и для высококвалифицированных иностранных специалистов (ВКС), в отношении которых некоторые взносы не начисляются (письмо Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430). Для удобства приведем ставки по страхвзносам иностранцев в таблице:

Тарифы страхвзносов по иностранным сотрудникам, %

При начислении страхвзносов в 2019 году учитываются следующие предельные базы (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

• для взносов ПФР - 1150000 рублей нарастающим итогом с начала года; с суммы, превысившей с начала года данный лимит, взносы начисляют по ставке 10%;

• для взносов ФСС предельный размер базы с начала года - 865000 рублей, свыше этого лимита взносы не начисляются.

В отношении взносов ФФОМС предельная база не установлена.

Взносы в ФСС в части несчастных случаев и профзаболеваний («травматизм») работодатель должен начислять независимо от статуса иностранца. Их размер соответствует ставке, утвержденной ФСС для конкретного страхователя и может составлять от 0,2% до 8,5%.

Уплата взносов отдельными категориями работодателей

Организация или ИП, имеющие возможность использовать пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ), вправе применять их и к заработку иностранных граждан.

Если сотрудник-нерезидент трудится в опасных или вредных условиях, то работодатель должен начислять на начисленную зарплату взносы по дополнительным тарифам (ст. 428 НК РФ).

Сроки перечисления налогов с зарплаты нерезидента

Сроки уплаты страхвзносов и НДФЛ едины для россиян и иностранцев, и не зависят от статуса гражданина, в отношении которого произведено начисление и выплата заработной платы.

Выплачивая зарплату иностранцам, налоги и страхвзносы компания перечисляет в сроки, установленные НК РФ:

• по НДФЛ – не позднее следующего дня после выплаты дохода;

• по страховым взносам – не позже 15 числа месяца, следующего за периодом начисления.