Правовое регулирование отношений между участниками лотерей и операторами розыгрышей относится к сфере действия Закона «О лотереях» от 11.11.2003 г. № 138-ФЗ, который определяет типы подобных мероприятий и единые стандарты проведения таких акций. При получении физическим лицом выигрыша вся полученная сумма признается доходом человека, с нее необходимо удержать подоходный налог. Расскажем, как это сделать.
Налог на выигрыш в лотерею 2018: ставки, объекты налогообложения
Ставка налогообложения напрямую зависит от вида выигрыша, а сумма исчисляемого налога определяется с учетом налоговой льготы. По всем лотерейным выигрышам предусмотрено применение налогового вычета в сумме 4000 руб. (пп. 28 п. 1 ст. 217 НК РФ). Если доход в результате участия в лотерее или розыгрыше находится в этом диапазоне, налоговых обязательств по подоходному налогу не возникает. Сумма льготы рассчитывается суммарно за год.
Ставка налогообложения может быть применена в трех вариантах:
- 35%, если выигрыш был получен по рекламной акции или розыгрышу, который нацелен на рекламирование товаров;
- 30%, если облагаются налогом средства, выигранные нерезидентом;
- 13% в отношении призовых сумм, если розыгрыш проводился оператором лотереи без намерения достичь рекламного эффекта.
Приведем пример того, как рассчитывается налог на выигрыш в лотерею в 2018 году. Физическое лицо является резидентом РФ. Допустим, что в течение 2018 года гражданин выиграл денежные суммы дважды – 3000 руб. в январе и 5000 руб. в марте, а иных облагаемых доходов у него не было. При определении размера налогового обязательства в январе к выигрышу была применен налоговый вычет на 3000 руб. (общая его сумма – 4000 руб.). В результате налог к уплате был нулевым ((3000 – 3000) х 13%).
В марте сумма призовых денег равна 5000 руб. Так как в текущем году льгота уже была частично использована, к новому выигрышу может быть применен только остаток вычета – 1000 руб. (4000 – 3000). Рассчитанный налог к уплате составил 520 руб. ((5000 – 1000) х 13%). Если бы гражданин выиграл в течение 2018 года еще в одной лотерее, то в третий раз налогом бы облагались призовые средства в полном объеме.
Налог на выигрыш в лотерею в 2018 году удерживается и перечисляется по новым правилам ст. 214.7 НК РФ (изменения внесены в Налоговый кодекс законом от 27.11.2017 г. № 354-ФЗ):
- если величина призовых средств не превышает 4000 рублей в расчете на весь текущий год, налоговых обязательств по НДФЛ нет;
- если размер выигрыша находится в диапазоне от 4000 до 15 000 руб., то расчет подлежащего уплате налога и декларирование дохода осуществляется получателем средств (гражданином, который победил в лотерее или другой форме розыгрыша);
- если объем выигранных средств превышает лимит в 15 000 руб., то оператор лотереи автоматически становится по отношению к победителю налоговым агентом и удерживает налог – выигравшему не нужно самому подавать декларацию и перечислять НДФЛ.
В последнем случае рассчитать налог, удержать его из выигрыша, перечислить в бюджет и отчитаться в ФНС должен именно организатор розыгрыша. Норма распространяется на призовые ресурсы, получаемые в государственных лотереях, в результате проведения рекламных акций, по ставкам в букмекерских конторах и по средствам, полученным в качестве приза в казино или телевикторинах.
Особенность расчета налога при получении дохода от участия в азартных играх на тотализаторе или в букмекерской конторе в том, что налоговая база не равна сумме выигрыша. Призовые средства до налогообложения корректируются в меньшую сторону на величину сделанной человеком ставки. Налоговые обязательства определяются отдельно по каждому виду выигрыша (п. 1 ст. 214.7 НК РФ).
Нестандартная ситуация – человек выиграл в течение одного года в нескольких лотереях, организаторы о наличии иных призовых средств не уведомлены, как исчислять налог? Гражданин, получивший дополнительный доход, при двойном применении вычета (равно как и при получении выигрыша от 4 до 15 тыс. руб.) должен доначислить НДФЛ и перечислить недоимку в бюджет самостоятельно, предоставив в ИФНС декларацию о доходах 3-НДФЛ. В противном случае ФНС выставит требование об уплате вместе с пеней (Письмо ФНС от 17.04.2018 г. под № БС-4-11/7321). Оплата налога должна быть осуществлена в срок до 15 июля следующего за отчетным года, декларация подается физическим лицом до 30 апреля следующего года.