Налог на роскошь: что это и когда платится
Владельцы обычных автомашин платят налог исходя из лошадиных сил автомобиля, умноженных на ставку налога. Причем транспортная ставка – некая сумма рублей, определенная местными властями, а не привычный нам процент (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Транспортный налог рассчитывается индивидуально с каждой машины и уплачивается организациями и физлицами. Правила исчисления и уплаты устанавливают региональные власти, поэтому смотреть ставки нужно в местных актах. На сайте ФНС можно получить ссылку на областной документ.
Статья по теме: Транспортный налог в 2024 году: как уплачивается юридическими лицами С 1 января 2023 года вступили в силу (и сохраняют актуальность в 2024 году) изменения по транспортному налогу для юрлиц, внесенные в законодательство РФ. Приведенные поправки, в частности, коснулись срока уплаты налога и налоговой отчетности. Какие изменения были внесены в законодательство по транспортному налогу – 2023 для юрлиц (и каковы правила в 2024 году), рассказано ниже в статье. ПодробнееКто платит налог на роскошь
Автомобиль средней стоимостью свыше 10 млн руб. в России считается роскошью. Владельцы такого автотранспорта обязаны применить к сумме налога специальный коэффициент, который увеличит налог в несколько раз.
Обычно владельцы люкса с этим не согласны и пытаются объяснить налоговикам, что у них обычный автотранспорт невысокого класса. Однако мнение налогоплательщика и цена, указанная в договоре купли-продажи, не учитывается – есть список автомобилей, попадающих на налог на роскошь. Такой перечень ежегодно (до конца марта) утверждается Минпромторгом и публикуется на официальном сайте ведомства (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Все это значит, что если модель попала в этот список, то она считается роскошной и за нее придется платить больше. И неважно, что владелец приобрел автомобиль по цене ниже рыночной. Например, купил роскошный «Бэнтли», который значится в списках Минпромторга, за 1 млн руб.
Аналогично, если кто-то купил ВАЗ 2110 за 12 млн. Но если этой машины нет в списке, то и применять повышенный коэффициент не придется (Письмо Минфина от 13.05.2019 № 03-05-06-04/33968). Поэтому на вопрос, платить ли налог на роскошь за авто, ответим так: ориентируйтесь на перечень Минпромторга.
Список автомобилей, попадающих под налог на роскошь, представляет собой таблицу, в которой указаны главные критерии ТС. Здесь важно все – владелец должен найти марку и модель своего автомобиля, сравнить тип и объем двигателя, проверить год выпуска. Если машина не проходит по одному из критериев, то применять коэффициент не придется.
Затруднения вызывает последний столбец – количество лет, прошедших с года выпуска. Тут есть правило: исчисление начинается с года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ), но количество лет определяется по состоянию на 1 января года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). К примеру, автомобилю 2018 года выпуска на 1 января 2019 года будет 1 год, на 1 января 2020 года – два, на 1 января 2021 года – три и т. д.
Опять же если полученный возраст больше или меньше указанного в Перечне, то платить налог на роскошь с этого автомобиля не придется (Письмо ФНС от 28.02.2020 № БС-4-21/3389@ вместе с Письмом Минпромторга от 18.02.2020 № ПГ-20-1225).
На заметку! В 2023 году в Перечень Минпромторга включили 449 моделей – это на 104 больше, чем было в 2022 году. Список ежегодно пополняется. Если у вас дорогостоящий автомобиль, убедитесь, что в новом году он не считается роскошью.
Считаем налог на роскошь: правила исчисления, коэффициенты
Для определения налога на роскошь к обычной формуле добавляется повышающий коэффициент. Теоретически его значение зависит от возраста и средней стоимости машины (п. 2 ст. 362 НК РФ). Однако сейчас он равен 3 для всех ценовых категорий роскошного транспорта:
- Средняя стоимость – 10–15 млн руб. при возрасте до 10 лет.
- Средняя стоимость – свыше 15 млн руб. при возрасте до 20 лет.
В 2023 году налог на роскошь автомобилей определяется по формуле:
Налог за год = Мощность ТС (л. с) × Ставка налога (руб.) × Коэффициент владения × Повышающий коэффициент.
Коэффициент владения – количество полных месяцев владения автотранспортом, поделенное на 12 месяцев. Он применяется, если автомобиль был куплен или продан посреди года. Здесь тоже есть нюансы. Если машину поставили на учет до 15-го числа месяца, то этот месяц идет в расчет как полный. Наоборот, если регистрация была после 15-го числа месяца, то этот месяц полным не считается и в расчете налога не учитывается.
Аналогично со снятием с учета: до 15-го числа – не учитывается, после 15-го числа – считается полным. Этот коэффициент помогает значительно снизить сумму, если машиной пользовались не полный год.
Если у вас остались вопросы, получите пробный демодоступ и переходите в Готовое решение от «КонсультантПлюс», чтобы узнать, как правильно рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль. Это бесплатно.
Статья по теме: Повышающий коэффициент по транспортному налогу в 2024 году Повышающий коэффициент по транспортному налогу увеличивает налоговые обязательства компаний, но затрагивает только владельцев отдельных групп легкового автотранспорта. Что это за группы и какие нововведения следует учесть компаниям-автовладельцам? ПодробнееПример расчета налога на роскошь
Рассчитаем налог на роскошь для корпоративного автомобиля. Московская организация купила BMW Х6 М50d с дизельным двигателем объема 2993 и владела им весь 2023 год. Мощность двигателя – 530 л. с.
В списке Минпромторга обозначена такая модель (строка 58) с точно такими параметрами. Значит, придется применить повышающий коэффициент. Категория этой машины – средняя стоимость от 10 до 15 млн руб., возраст до 10 лет. Коэффициент для этой группы равен 3.
Налоговая ставка транспортного налога по Москве – 150 руб. за 1 л. с.
Считаем налог на роскошь этого авто за 2023 год: 530 л. с. × 150 руб. × (12 / 12) × 3 = 238 500 руб. Внушающая сумма, но если бы не было коэффициента, она была бы втрое меньше – 79 500 руб. Проще говоря, коэффициент увеличил обычный транспортный налог в три раза.
Статья по теме: Транспортный налог 2024 года для юридических лиц Налог на транспорт — это один из самых понятных в России. Однако, у начинающих бухгалтеров он все равно вызывает вопросы. Кто и когда должен платить транспортный налог в 2024 году, где смотреть ставки и льготы, как рассчитать сумму за год и авансовые платежи, а также, что такое налог на роскошь, рассказано в нашей статье. ПодробнееОтчетность и сроки уплаты налога на роскошь
Уплачивается налог на роскошь в составе транспортного налога, поэтому здесь применяются обычные правила транспортного налогообложения, установленные в регионе. Если применяется авансовая система платежей, то сроки перечисления авансов по всей стране одинаковы: за 1 квартал – до 28 апреля, за 2-й – до 28 июля, за 3-й – до 28 октября. Годовой налог уплачивается до 28 февраля следующего года (ст. 363 НК РФ).
Декларации по налогу на транспорт нет. Для сверки налоговики присылают сообщение, в котором показан расчет налога. Для несогласных есть 20 рабочих дней на отправку пояснений. А если вы уже перешли на ЕНП, то подавайте уведомление об исчисленном налоге не позднее 25-го числа месяца, в котором будете платить налог. С его помощью инспекторы поймут, какую сумму у вас списать по этому налогу. Перечислить деньги на ЕНС нужно не позднее 28-го числа того же месяца.
Физлицам налог рассчитывает инспекция и сообщает о его размере в уведомлении, которое приходит в личный кабинет или по почте. Срок уплаты транспортного налога для обычных граждан – до 1 декабря следующего года (ст. 363 НК РФ).
Проверить начисленный налог на роскошь автомобиля или самостоятельно его рассчитать можно на специальном калькуляторе, разработанном ФНС.
Бланк по теме: Уведомление по транспортному налогу в 2024 годуИтоги
Повышенный коэффициент применяется к автомобилям, которые числятся в официальном Перечне Минпромторга. В 2023 году такой коэффициент равен 3 для всех ценовых категорий ТС, а значит, увеличивает обычный транспортный налог в 3 раза.
