Государство обратило внимание на миллионы самозанятых граждан, которые не спешат делиться с ним доходами. Как правило, в их рядах оказываются россияне, в силу разных обстоятельств не имеющие официальной работы вовсе, или получающие за свою деятельность небольшие деньги. Для самозанятых лиц вводится новый налог на профессиональный доход – с 1 января 2019 года. Но пока не повсеместно, а только в четырех регионах страны. Если эксперимент признают успешным, этот налоговый режим начнет применяться на всей территории РФ.
Закон о налоге на профессиональный доход: суть документа
В соответствии с Налоговым кодексом (глава 23 НК РФ), физические лица часть своего дохода должны отдавать в казну государства. По общему правилу для российских граждан размер НДФЛ (налога на доходы физлиц) составляет 13%. С официальной зарплаты он взимается автоматически (работодателем – налоговым агентом), а с иных денежных поступлений граждане обязаны платить его самостоятельно, предварительно декларируя доход. И поскольку лица, работающие на себя, обычно не желают этого делать, государство решило ввести налог на профессиональный доход – законопроект о проведении налогового эксперимента был внесен на рассмотрение Госдумы РФ в сентябре, а в ноябре принят и подписан Президентом (закон № 422-ФЗ от 27.11.2018).
Суть нового закона состоит в том, что вместо 13% самозанятым гражданам предлагается платить налог с доходов от деятельности по более низким ставкам:
-
4% – когда товары (услуги) реализуются ими физическим лицам;
-
6% – если товары (услуги) реализуются ими юрлицам или индивидуальным предпринимателям.
Указанные ставки и порядок применения налога на профессиональный доход прописаны в Федеральном законе № 422-ФЗ от 27.11.2018. В частности, документ гласит, что данный фискальный сбор вводится только в определенных субъектах РФ, а именно в:
-
Татарстане;
-
Калужской и Московской областях;
-
Москве.
В данных регионах эксперимент продлится 10 лет – с 01.01.2019 по 31.12.2028 (включительно). Законом установлено (п. 3 ст. 1 закона № 422-ФЗ), что в течение этого срока налог на профессиональный доход не будет ни увеличиваться, ни уменьшаться, то есть ставки, вопреки скептическим предсказаниям, останутся неизменными.
Закон дает определение профессионального дохода. Под ним подразумевается доход, извлекаемый от деятельности налогоплательщика, не имеющего работодателя, которая ведется им самостоятельно (без привлечения наемных работников).
Читайте также: Самозанятый гражданин – виды деятельности-2019 (полный список)
Налог на профессиональный доход 2019: на кого распространится новый закон
Помимо территориальных и временных ограничений, закон о самозанятых содержит и другие жесткие условия. В частности, желающим перейти на уплату налога нужно учесть, что он может применяться до тех пор, пока налогооблагаемая база в календарном году не превысит 2 400 000 рублей. Видимо, разработчики законопроекта уверены, что самозанятым гражданам вполне по силам заработать 200 000 рублей ежемесячно.
Также законом установлено, что новый налог на профессиональный доход для самозанятых лиц не применяется в отношении:
-
перепродажи товаров или имущественных прав (кроме имущества, ранее используемого в личных целях);
-
добычи / реализации полезных ископаемых;
-
продажи подакцизных товаров (например, бензина, алкогольных напитков, сигарет), товаров, подлежащих обязательной маркировке;
-
ведения коммерческой деятельности по договору поручения (комиссии, агентского договора) в интересах другого субъекта;
-
посреднических услуг (за исключением тех, кто осуществляет доставку товаров, прием платежей в интересах иных лиц).
Такой специальный налоговый режим, как налог на профессиональный доход, неприменим и в тех случаях, когда используется иной особый режим налогообложения (например, УСН или ЕНВД).
ИП, как и физлицо, вправе перейти на уплату «профессионального налога», подав соответствующее заявление в налоговую службу.
Налог на профессиональный доход для самозанятых: как платить
Налогоплательщик будет взаимодействовать с налоговой службой через специальное мобильное приложение «Мой налог». Посредством данного сервиса он сможет:
-
зарегистрироваться в качестве налогоплательщика без личного посещения ФНС (электронная подпись не нужна, понадобится только скан паспорта и фотография);
-
передавать налоговикам сведения о реализованных товарах или услугах;
-
платить «профессиональный налог», сумму которого налоговики укажут в ежемесячном электронном уведомлении (документ высылается не позднее 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, а налог уплачивается до 25-го числа). Сумму налога до 100 руб. уплачивают вместе с налогом следующего месяца.
Никакого автоматического списания средств с граждан, которые начнут уплачивать налог на профессиональный доход, ни Сбербанк, ни иные финансовые учреждения пока не планируют. Плательщик может сам дать налоговикам право (через приложение «Мой налог») на списание налога со своего счета.
Штрафы за нарушение сроков и порядка передачи данных будут составлять 20% от сумм произведенного расчета, при повторном нарушении (в течение полугода) штраф вырастет до полной суммы расчета, но в 2019 г., пока не изучено действие нового режима, налоговики обещают воздержаться от применения санкций.