Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. МСФО 7: отчет о движении денежных средств

МСФО 7: отчет о движении денежных средств

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

МСФО 7: отчет о движении денежных средств

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

IAS 16 Основные средства

МСФО «Аренда»

Нематериальные активы – МСФО

Отчет о движении денежных средств форма-4

МСФО IAS 23 «Затраты по займам»

Подача сведений о реальном движении денежных потоков – обязанность каждой компании. Эта информация необходима как владельцам бизнеса для контролирования финансов и анализа в их потребности, так и другим пользователям – инвесторам, партнерам и акционерам для определения ликвидности предприятия и реализации инвестиционных проектов. Она аккумулируется в отчете о движении денежных средств (ОДДС) – одной из основных форм, составляющих традиционный блок финансовой отчетности. В РСБУ отчет составляется по требованиям, продиктованным ПБУ 23/2011, а для составления ОДДС по международным критериям применяется МСФО IAS 7 (не стоит путать с МСФО IFRS 7 о раскрытии информации по финансовым инструментам).

Правила, предъявляемые к информативности отчета по обоим стандартам схожи, кроме аспектов, касающихся порядка разграничения понятий денежных средств и их эквивалентов, а также предоставления более широких возможностей в выборе метода генерирования данных отчета по МСФО IAS 7. 

МСФО 7: отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Отчет содержит информацию о наличии, движении и остатках денег и их эквивалентов на предприятии. По МСФО 7 денежными средствами считают непосредственно деньги в кассе и на счетах, их эквивалентами – краткосрочные вложения с высокой ликвидностью и ничтожными рисками потери стоимости, а также овердрафты банков. 

Денежные потоки в ОДДС разграничиваются в зависимости от видов деятельности:

  • операционной, т.е. приносящей основной доход и прочей (от подсобных и вспомогательных производств);

  • инвестиционной, т.е. направленной на вложение в приобретение и реализацию ОС, НМА, долгосрочных активов, долей и долгов сторонних компаний;

  • финансовой, т.е. изменяющей состав и размеры капитала фирмы, например, эмиссий акций, выплат по займам).

Методы формирования ОДДС по МСФО (IAS) 7

МСФО 7 допускает формирование отчета прямым или косвенным методами, причем по движению денежных потоков от инвестиционной и финансовой деятельности используют только прямой метод информирования пользователя, а для подачи данных по операционной деятельности приемлемы как прямой, так и косвенный способы хотя последний считается менее информативным, но более простым. 

Сущность прямого метода состоит в аккумулировании сведений для отчета на основе данных бухучета и регистров, что гарантирует пользователю достоверность зафиксированных сведений. 

Косвенный метод базируется на корректировках «денежных» статей баланса на произошедшие в отчетном периоде трансформации «неденежных». Например, показатель чистого денежного притока вычисляется расчетным путем, а именно, его корректировкой на статьи, отражающие трансформации активов, обязательств, определение результатов по различным хозяйственным операциям. 

В конечном итоге значение чистого денежного потока (ДП) от операционной деятельности, исчисленный тем и другим методом, должно быть одинаковым. 

МФСО 7 «Отчет о движении денежных средств»: порядок составления

На предлагаемом примере разберем порядок составления ОДДС прямым и косвенным методами. 

Необходимые исходные данные баланса (в тыс. руб.):

Актив

2018

2017

Пассив

2018

2017

ОС

300 000

280 000

УК

310 000

310 000

Запасы

120 000

90 000

Нераспределенная прибыль

120 000

84 000

Дебиторская задолженность

44 000

31 000

Долгосрочные займы

30 000

10 000

Денежные средства

129 000

65 000

Кредиторская задолженность

120 000

80 000

Прочие активы (оборотные)

0

25 000

Кредиторская задолженность по процентам

13 000

7 000

Итого

593 000

491 000

Итого

593 000

491 000

Данные «Отчета о финансовых результатах»:

Выручка

3 500

Себестоимость, в т.ч.:

3 038

амортизация ОС

-47

Валовая прибыль

462

Коммерческие расходы

-60

Управленческие расходы

-100

Уплата процентов

-6

Прибыль (до налогообложения)

296

ННП (налог на прибыль)

-72

Чистая прибыль

224

Допустим, что за год:

  • выплачены дивиденды участникам общества в размере 100 млн. руб.;

  • приобретены ОС - 80 млн. руб.;

  • начислен износ ОС - 47 млн.;

  • получен долгосрочный заем - 30 млн. руб.;

  • погашен кредит в 10 млн. руб.

На базе исходной информации прямым методом соберем данные для ОДДС, оформив отчет:

otchet1.jpg

otchet2.jpg

otchet3.jpg

 

Теперь рассчитаем величину ДП от операционной деятельности косвенным способом. При этом следует помнить, что корректировка данных подчиняется особым правилам:

  • увеличение активов за отчетный период дает уменьшение корректируемой величины, а уменьшение, напротив, увеличивает ее;

  • увеличение пассивных статей – увеличивает рассматриваемый показатель, уменьшение – уменьшает;

  • убыточный результат (расход по результативным счетам и статьям) увеличивает корректируемое значение, доход (прибыль) – уменьшает. 

    Применим эти требования к расчету денежных потоков от операционной деятельности:

ОДДС

Показатели в млн руб.

Прибыль до налогообложения

296

Корректировки:

 

- амортизация

+ 47

- увеличение ОС

- 20

- финансовые расходы (займы)

+ 20

- увеличение ДЗ (44 – 31)

- 13

- увеличение прочих оборотных активов

- 25

- увеличение запасов (120-90)

- 30

- увеличение КЗ (80-120)

+ 40

Денежные потоки от операционной деятельности

315

Уплаченные проценты по кредиту (30-13)

- 17

ННП, уплаченный с учетом изменений отложенного налогового обязательства (72 + (8-6))

- 74

Чистые ДС от операционной деятельности

224

Показателем достоверности расчета является полученный аналогичный результат. Для проверки правильности величин ДП в отчете ДДС используют формулу:

Стр. 4500 = стр. 4450 + стр. 4400

Подставив значения, получим:

129 = 65 + 64, т. е. остаток денежных средств на конец года соответствует суммированным сальдо на начало года и денежных потоков за отчетный год.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
МСФО
Tags: 
  • отчет
  • ,
  • движение денежных средств

Читайте также

Стандарты МСФО

МСФО
Стандарты МСФО

МСФО | 11:45 15 февраля 2019
Минфин ввел в действие новый МСФО

Анализ отчета о движении денежных средств

Бухгалтерская отчетность
Анализ отчета о движении денежных средств

МСФО IAS 23 «Затраты по займам»

МСФО
МСФО IAS 23 «Затраты по займам»

МСФО
Сравнение РСБУ и МСФО

МСФО | 10:40 20 апреля 2018
Минфин ввел в действие новые МСФО

9:32 5 апреля 2011
Утверждено ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»

МСФО «Аренда»

МСФО
МСФО «Аренда»

Бухгалтерская отчетность
Отчет о движении денежных средств - форма 4 за 2020 год

МСФО связанные стороны

МСФО
МСФО связанные стороны

МСФО IAS 18 Выручка

МСФО
МСФО IAS 18 Выручка

Экономика и бизнес | 10:30 3 марта 2021
Пользователи ЛесЕГАИС будут отчитываться о переработке древесины

Бухгалтерский учет
Бюджет движения денежных средств

МСФО 19 Вознаграждения работникам

МСФО
МСФО 19 Вознаграждения работникам

МСФО «Запасы»

МСФО
МСФО «Запасы»

Популярное

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Списание долгов | 11:30 3 марта 2021
Не взысканные долги признаются безнадежными

Больничный лист
Новый порядок выдачи и оформления больничных листов

Экономика и бизнес
Обязательная маркировка товаров с 2021 года: перечень

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Экономика и бизнес
Продление маркировки одежды: последние новости

Как узнать номер СНИЛС

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

НДФЛ
Заявление на возврат НДФЛ: образец 2020

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Штрафы
Штраф за отсутствие лицензии такси в 2021 году

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Экономика и бизнес
Перенос сроков маркировки легкой промышленности

На какие выплаты может рассчитывать неработающая беременная

Декретный отпуск
На какие выплаты может рассчитывать неработающая беременная

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Выплата декретных, сроки

Выплаты персоналу
Выплата декретных: сроки

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>