Лимит стоимости в бухгалтерском учете
До конца 2023 года для целей бухгалтерского учета действовал установленный ПБУ 6/01 стоимостной предел – 40 000 рублей. Все, что стоило больше, относилось к основным средствам. При этом объекты должны были еще и соответствовать некоторым условиям – наличие материально-вещественной формы, срок эксплуатации от 12 месяцев. Если же объект отвечал критериям основных фондов, но при этом стоил менее 40 000 рублей, его списывали на затраты единовременно.
Статья по теме: Порядок учета основных средств по ФСБУ 6/2020 С начала 2022 года все организации обязаны применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства». В статье мы коснемся принципиальных нововведений в области учета имущества организаций. ПодробнееНо лимит стоимости основных средств в 2025 году выглядит по-другому. Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 организации вправе самостоятельно устанавливать предельную величину, то есть она может быть и больше, чем 40 000 рублей. Нормативно этот параметр больше не регулируется.
Правда, в бухгалтерском стандарте есть оговорка – при определении лимита важно помнить, что его величина не должна быть для организации существенной. Это значит, что отсутствие объектов в составе основных фондов не должно искажать бухгалтерскую и налоговую информацию о субъекте хозяйствования.
То есть, например, нецелесообразно устанавливать лимит стоимости ОС выше стоимости объектов, без которых функционирование компании невозможно в принципе. Нередко критерий существенности рассчитывают в процентах к общей стоимости всех основных фондов компании.
В любом случае, стоимостной лимит, который определила для себя организация, должен быть отражен в учетной политике. Его перерасчет доступен с нового года.
Имущество, стоимость которого ниже лимита, может быть сразу списано на расходы. Но ФСБУ 6/2020 обязывает организацию обеспечить учет таких объектов. Обычно для этого используются забалансовые счета.
Как учитывать "малоценные" ОС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Лимит стоимости в налоговом учете
Лимит стоимости основных средств в налоговом учете установлен в п. 1 ст. 257 НК РФ. Он действует с 2016 года и в 2025 году эта величина никаких изменений не претерпела, так и осталась на уровне 100 000 рублей.
То есть для целей налогового учета объекты, стоимость которых ниже 100 000 рублей, не признаются основными фондами и сразу же списываются на расходы.
Лимит стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете в 2025 году по-прежнему может оказаться разным. Хотя организации и выбирают эту величину самостоятельно, не всегда целесообразно устанавливать ее на уровне 100 000 рублей, как в налоговом учете. Расхождения ведут к тому, что возникают так называемые временные разницы. Разницы, образовавшиеся в результате неравенства стоимостных лимитов, отражают на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Итоги
Итак, лимит стоимости основных средств для целей налогового учета в 2025 году не изменился, он все так же составляет 100 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ). Все, что стоит меньше, сразу относится на расходы и, соответственно, уменьшает базу по налогу на прибыль. А вот в бухгалтерском учете предельная величина может устанавливаться организациями самостоятельно. Возникающие из-за несовпадения лимитов налогового учета и бухгалтерского учета временные разницы формируют отложенные налоговые обязательства.
