Лимит остаточной стоимости по предмету лизинга (ОС) и применение УСН в 2022 г.

30.06.2022
0
Для того, чтобы не утратить право на применение УСН, необходимо соблюдать условие, связанное с установленным лимитом для ОС. Согласно ему остаточная стоимость ОС не должна быть больше, чем 150 млн. руб. Как эта норма совмещается с тем, что с 01.01.2022 амортизацию по лизинговому объекту ОС начисляет лизингодатель, разберем далее в статье. За основу возьмем разъяснения Минфина (письмо ведомства № 03-11-06/2/20994, датируемое 18.03.2022).

Остаточная стоимость ОС и УСН в 2022 г.

Следует заметить, что предельный лимит по стоимости ОС для применения упрощенки обычно не меняется и всегда составляет 150 млн. р., так как коэффициент-дефлятор для него не устанавливается. При этом учитываются ОС, которые считаются амортизируемыми для целей налогообложения. Т. е. речь идет об ОС, подлежащих амортизации по пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК. Данный лимит актуален для всех упрощенцев. При его превышении право на УСН теряется.

Напомним: в 2022 г. перейти на УСН смогут только те ИП, юрлица, которые будут регистрироваться в ИФНС в текущем году. Остальные (те, кто работает давно, но попросту не успел заявить о переходе на упрощенку до 31.12 прошедшего 2021-го) могут подать соответствующее заявление до 31.12.2022 и тогда они смогут работать на УСН с 01.01.2023.

Если плательщик УСН в 2022–м г. превысит лимит по остаточной стоимости, численности персонала (130 чел.) либо совокупному доходу (219,2 млн. р. – с учетом коэффициента-дефлятора = 1,096), он должен сообщить об этом в ИФНС. Для этого следует подать форму № 26.2-2 (по КНД 1150003), утв. Приказом ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012:

 Скачать бланк формы № 26.2-2

Изменения по учету лизинговых ОС с января 2022-го

Те, кто работает на упрощенке, и заключил (собирается заключить) договор лизинга, должны принять ко вниманию тот факт, что начиная с января 2022-го г. существенно поменялся порядок учета лизинговых ОС. Соответствующие изменения привнесены в гл. 25 НК на основании ФЗ № 382 от 29.11.2021. Вместе с тем для договоров, подписанных до 2022-го, предусмотрено применение предшествующих норм, которые действовали до этих изменений.

Ранее, как известно, стороны, которые заключали договор лизинга (нередко его именуют также договором финансовой аренды), могли в самом соглашении указать, кто именно на своем балансе будет учитывать (амортизировать) лизинговый объект.

В связи с привнесенными изменениями по лизинговым договорам, которые заключаются с января 2022-го, амортизацию должен начислять только лизингодатель. Он же, будучи собственником лизингового объекта, обязан учитывать его для целей налогообложения (применительно к нормам п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК).

Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Делаем выводы, исходя из разъяснений Минфина

Подытоживая, обобщим сказанное выше. Ограничение по стоимости ОС (150 млн. р.) для целей применения УСН с учетом изменений 2022-го г. следует определять следующим образом:

  1. Если лизинговый договор подписан до 01.01.2022, то остаточную стоимость лизингового ОС для определения лимита по упрощенке (150 млн. р.) может учитывать одна либо вторая сторона, в зависимости от того, что прописано в самом соглашении (тут применяют старые правила, действовавшие до 2022-го г.). То есть это может быть, как лизингодатель, так и лизингополучатель, если именно он указан в соглашении.
  2. Если лизинговый договор подписан в 2022-м, то остаточную стоимость лизингового объекта, соответственно, учитывает только лизингодатель. Благодаря этому, лизингополучатель сохраняет право на применение упрощенки вне зависимости от того, сколько на самом деле стоит предмет лизинга.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Оставить комментарий