О справке 2-НДФЛ
С 2021 г. и, соответственно, в 2024 г., типовая форма 2-НДФЛ не используется, так как сама по себе она отменена. Вместо этого используют две (скорректированные) версии 2-НДФЛ, утвержденные вместе с расчетом 6-НДФЛ Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@. Данные версии применяются следующим порядком:
1. Справка о доходах и суммах налога физлица (КНД 1175018) представлена Приложением 4 из Приказа № ЕД-7-11/753@. Ее выдает наниматель по заявлению (запросу) работника. Выдача подобных справок допускается без ограничений, столько раз, сколько будет запрашивать работник.
В какой срок и каким способом нужно выдать справки о доходах работникам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Ее одностраничный бланк выглядит так:
2. Справка о доходах и суммах налога физлица, которая входит в состав 6-НДФЛ и представлена Приложением 1 к расчету. Ее представляют ИФНС для того, чтобы сообщить о доходах физлиц и удержанных с них налогах, а также когда нужно уведомить налоговую о том, что налоговый агент не может удержать НДФЛ за работника. Эта справка выглядит так:
Обращаем внимание: в повседневной жизни (неофициально) аббревиатуру 2-НДФЛ нередко по-прежнему используют, когда речь идет о справках по доходам физлиц. Поэтому далее по тексту эта аббревиатура также будет использоваться.
Код 128: какой вычет обозначает
В обозначенных выше справках при заполнении указывают сведения по стандартным, социальным, имущественным вычетам, включая код вычета 128. Причем отдельный код из трех цифр (цифровой шифр) записывают по каждому виду вычетов.
Перечень кодов вычетов с расшифровкой и ссылкой на конкретную статью НК, по которой предоставляется льгота, представлены Приказом ФНС № ММВ-7-11/387@!
Бланк по теме:
Справка о доходах и суммах НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ) в 2024 году
Из данного перечня следует, что код 128 означает стандартный вычет, который предоставляется работникам-родителям либо усыновителям в соответствии со ст. 218 НК, т. е.:
- На третьего ребенка и последующих детей, пока данному (третьему, четвертому и т. д.) ребенку не исполнится 18 лет.
- Ребенок учится очно, являясь студентом, аспирантом, интерном, курсантом, ординатором, но ему еще нет 24.
Сумма данного вычета составляет 3 000 р. на каждого ребенка. Если у супругов есть общий ребенок и свои дети (от предшествующих браков), то общий ребенок считается третьим.
Обратите внимание: данный стандартный вычет по ст. 218 НК предоставляется также приемным родителям, опекунам, попечителям (в т. ч. единственным). Между тем:
Обратите внимание: данный стандартный вычет по ст. 218 НК предоставляется также приемным родителям, опекунам, попечителям (в т. ч. единственным). Между тем:
- код вычета 128 в 2-НДФЛ (т. е. в справке о доходах) предназначен только для родителей и усыновителей;
- для остальных лиц (опекунов, попечителей, приемных родителей) предусмотрен код 132;
- если речь идет о единственном родителе, указывают код 138;
- если речь идет о единственном приемном родителе, опекуне, попечителе, то указывают код 139!
Особенности предоставления детских вычетов: на что обратить внимание
- Любой вычет предоставляется при наличии документального обоснования, т. е. когда претендент на льготу подтвердит свое право на нее. Так, для получения стандартного вычета на третьего ребенка можно предъявить свидетельство о рождении малыша либо справку из учебного заведения о том, что ребенок учится на дневном отделении.
- Опекуны, попечители, единственный родитель и другие лица должны предъявлять документы, удостоверяющие их действительный статус. Например, договор о приемной семье, подтверждающий усыновление, опекунство.
- Единственному родителю (приемному родителю, усыновителю, попечителю, опекуну) полагается по закону двойной вычет на третьего и каждого последующего ребенка. Его размер составляет 6 000 р. (3000 × 2).
- Двойной вычет (6 000 р.) также предоставляется первому родителю (в т. ч. приемному), если второй отказался от его получения. Кстати, для этих случаев предусмотрены отдельные коды: 146 – при отказе второго родного родителя, а 147 – при отказе второго приемного родителя.
Где указывают код 128: пояснения на условных примерах
При заполнении справок о доходах указывают кодовые цифры и рядом соответствующие суммы в специально отведенных для этого полях. В рассматриваемом случае это будет код вычета 128 и сумма этого вычета. Если работнику ничего не предоставляли, соответственно, эти поля не заполняют.
Условный пример 1. Работнику предоставляли на протяжении года вычет на третьего ребенка размером 3 000 р. (итого за год – 36 000 р.). Работник запросил у нанимателя справку о доходах (ф. КНД 1175018 из приложения 4 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@). Заполняя справку, в ней указали код 128 и соответствующую сумму в разделе 4 бланка:
Условный пример 2. По итогам календарного года заполняется 6-НДФЛ вместе с Приложением 1 (справкой о доходах физлица). Вычет (на третьего ребенка) в организации предоставляли только одной работнице. Его размер составил 9 000 р. Заполняя данные по этой работнице в справке о доходах в разд. 3 указали код 128 и сумму 9 000 р.:
Обращаем внимание: при заполнении справки о доходах физлица в составе 6-НДФЛ следует руководствоваться требованиями из Приложения 2 к Приказу № ЕД-7-11/753@, где обозначен порядок заполнения 6-НДФЛ. Здесь представлены:
- общие правила заполнения (ч. 1);
- правила заполнения самой справки о доходах физлиц (ч. V)!
Итоги
Код 128 – это вычет, который предоставляется родителям и усыновителям по ст. 218 НК на третьего, четвертого, каждого последующего ребенка до 18 лет, а также на учащегося очно до 24 лет.
Данный код указывают в справке о доходах физлиц, выдаваемой работнику по его запросу (Прил. 4 к Приказу № ЕД-7-11/753@), и в идентичной справке, которая заполняется и подается в составе 6-НДФЛ (Прил. 1 к расчету).
