Что такое счет-фактура
Счет-фактура — это документ, который удостоверяет де-факто отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг и их стоимость. Кто должен оформлять счета-фактуры ?
По общему правилу, счет-фактуру оформляют плательщики НДС по облагаемым операциям. Но в некоторых ситуациях это обязаны делать лица, которые не являются плательщиками НДС, а также плательщики НДС по необлагаемым операциям.
Есть несколько законных оснований для выставления счета-фактуры:
- Совершение облагаемых операций плательщиком НДС в РФ.
- Получение аванса в счет предстоящей поставки товаров.
- Применение освобождения от НДС согласно ст. 145, 145.1 НК РФ (в этой ситуации СФ составляют с пометкой «без НДС»).
- Осуществление операций налоговыми агентами.
- Совершение посреднических операций от своего имени.
- Осуществление экспортных операций.
Счет-фактуру можно выставлять как электронно, так и оформить в бумажном варианте.
Исключение — СФ с прослеживаемыми товарами. Счет-фактура по прослеживаемым товарам представляются только в электронном виде.
Если вы заполняете счет-фактуру на бумаге, то в случае отгрузки товаров (или оказания услуг, выполнения работ) необходимо оформить документ по форме из приложения № 1, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. (в ред. от 16.08.2024). Если вы заполняете корректировочный счет-фактуру, имейте ввиду, что форма будет немного отличаться.
Счета-фактуры, оформленные классическим способом, на бумаге, могут заполнять несколькими способами:
- пустой документ заполнять от руки;
- на компьютере (например, с помощью специального программного обеспечения);
- смешанным способом (частично с помощью специальных программ, частично заполненную от руки).
Код единицы измерения в счете-фактуре
При заполнении реквизитов обратите внимание на графу «код единицы измерения». Давайте разберемся, что там вписывать.
Основная часть документа содержит таблицу из 14 колонок (с 1 по 10а). В столбце 1а необходимо заполнить наименование товара, описание работы или услуг, которые были оказаны. Далее необходимо указать код вида товара.
Следующий столбец содержит информацию о единице измерения. Столбец делится на две части: «код единицы измерения» и «условное обозначение (национальное)».
Какой код необходимо заполнить в данном столбце ? Код единицы измерения в счете-фактуре заполняется в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения (ОКЕИ). Код состоит из трех цифр. Например, килограмм имеет код «166» и национальное условное обозначение «кг», а тонна — код «168» и обозначение «т».
Если показатели, которые вам необходимо указать, отсутствуют в Классификаторе ОКЕИ, соответственно, заполнить их не предоставляется возможным. В таком случае в графах 2, 2а, 3, 4 проставляются прочерки.
Код услуги в счете-фактуре
Если в отношении единиц измерения веса, длины, площади – все понятно, то что делать, если речь идет об услугах ?
В отношении работ и услуг соответствующие сведения в данных графах 2 «Код» и 2а «Условное обозначение» заполняются в случае, если указать их возможно. То есть код в счете-фактуре должен быть указан в случае, если оказанные услуги вообще можно измерить и, соответственно, подобрать единицу измерения, а также найти соответствующий код в классификаторе.
Так, например, цена за строительные услуги может быть указана за кв м. Тогда в счете-фактуре в колонках 2 и 2а нужно указать код услуги в счет-фактуре «055» и условное обозначение «м2» соответственно.
А как измерить, например, консультационные услуги ? В таком случае при оформлении счета-фактуры на данные услуги в графах 2, 2а, а также графе 3 – «Количество (объем)» и графе 4 – «Цена (тариф) за единицу измерения» ставятся прочерки.
По общему правилу, не нужно указывать единицу измерения услуг в СФ, если:
- Счет-фактура составлен на аванс.
- Договор предусматривает только общую цену за услуги, без указания цены за единицу измерения.
- В договоре прописана единица измерения, которой нет в разд. 1, 2 Классификатора ОКЕИ.
- У услуги нет единицы измерения — в частности, по услугам лизинга (письмо Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-07-09/06).
Код услуги иногда путают с кодом вида операции. Это другое. Подробнее о кодах вида операции читайте здесь.
Что будет, если допустить ошибку в счете-фактуре, пояснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Итоги
В счете-фактуре прописывается и код услуги (если это возможно). Как и когда это делается, рассказано выше в материале.
