Новая версия 2-НДФЛ в составе 6-НДФЛ
Известная всем форма 2-НДФЛ использовалась до 2021 г. как справка о доходах физлица (это ее доподлинное название). Выдавали ее наниматели (налоговые агенты) сотрудникам на основании поступавших от них заявлений. Она подтверждала размер полученных на работе доходов.
С 2021 г. аббревиатуру 2-НДФЛ из названия убрали, а саму форму присоединили к 6-НДФЛ (КНД 1151100), утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@. Этим же приказом ввели отдельный бланк справки для выдачи сотрудникам!
Тем не менее старое, столь привычное для всех название 2-НДФЛ в обиходе сохранилось, и по привычке данную справку о доходах физлиц все еще называют 2-НДФЛ. Но на самом деле речь идет о справке о доходах физлиц из 6-НДФЛ. Поэтому далее по тексту местами также будет использоваться аббревиатура 2-НДФЛ.
Куда, когда сдают и как выдают 2-НДФЛ
Обращаем внимание: в 2023 г. наниматели, как и раньше, выдают справку о доходах (так называемую 2-НДФЛ) по требованию сотрудников. Причем выдают ее при каждом обращении работников, без ограничений и в нужном количестве.
Об ответственности за несоблюдение срока выдачи справки о доходах работнику подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
С этой целью заполняется бланк из Приложения 4 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@.
Помимо этого, работодатели подают сведения о доходах физлиц (аналог 2-НДФЛ) в составе 6-НДФЛ в ИФНС. Здесь 2-НДФЛ – это не самостоятельный документ, ее версия представлена Приложением 1 к расчету и называется «справка о доходах и суммах налогов физлиц». Примечательно, что во всех справках фигурирует код вычета 126. Соответственно, последнюю версию справки сдают вкупе с годовым расчетом 6-НДФЛ в ИФНС, сообщая таким образом:
- о доходах, выплаченных работникам, и об удержанном из этих доходов НДФЛ (применительно к п. 2 ст. 230 НК);
В этом случае справка подается вкупе с годовым 6-НДФЛ до 25.02 года, который идет сразу за отчетным, т. е. ежегодно. Справку оформляют на каждое физлицо, которому выплачивали заработок на протяжении года!
- о том, что не может удержать НДФЛ с доходов работника (применительно к п. 5 ст. 226 НК);
Здесь справку подают также ежегодно вкупе с 6-НДФЛ до 25 февраля года, который идет за отчетным!
Так, к примеру, по удержанному налогу за 2022 г. справку сдавали вкупе с 6-НДФЛ до 27.02.2023. Поскольку 25.02.2023 – это суббота, то срок переносили на понедельник, т. е. 27-е число.
Код вычета 126 в 2-НДФЛ: расшифровка
Актуальная справка представляет собой одну страницу, включающую следующие сведения:
Бланк по теме:
Справка о доходах и суммах НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ) в 2024 году
- сведения о налоговом агенте — работодателе;
- данные о физлице — работнике;
- облагаемые по конкретной ставке доходы (необлагаемые здесь не указывают!);
- вычеты (стандартные, социальные, имущественные);
- чаще всего применяются коды вычета 126 и 127, где:
- 126 — вычет на первого ребенка до 18 лет либо на обучающегося очно студента до 24 лет;
- 127 — код вычета, применяемый для вычета на второго ребенка.
- совокупные размеры дохода, налога;
- информация по доходам, с которых не удерживали НДФЛ;
- подпись налогового агента.
Детские вычеты в справке, выдаваемой работнику
Как видим, в справке 2-НДФЛ, которую выдают по требованию работнику, есть специальный раздел 4, предназначенный для отображения вычетов (включая вычет 126):
Самые распространенные среди них – детские. Они предоставляются согласно ст. 218 НК. Работник-родитель (усыновитель) может воспользоваться вычетом на первого ребенка:
- пока ребенку не исполнится 18 лет;
- либо если ребенок учится очно (является студентом, аспирантом, интерном, ординатором) и ему не исполнилось 24 года.
Тогда на сумму данного стандартного вычета (1 400 р.) уменьшают НДФЛ, удерживаемый с доходов родителя (усыновителя). Данная льгота распространяется также на приемных родителей, опекунов и попечителей.
Чтобы отобразить этот вид вычетов в названной выше справке, используют специальные коды. Один из них – код 126. Он предназначен для детского вычета, предоставляемого родителю либо усыновителю.
Обратите внимание: код 126 записывают только при предоставлении вычета родителю либо усыновителю. Если он предоставляется приемному родителю, опекуну, попечителю, то проставляют код 130!
Код 126 прописывают в разд. 4 по соответствующей строке.
Например, если родителю ребенка 15 лет предоставляли на протяжении года вычет 1 400 р. (итого за 12 мес. – 16 800 р.), то отображают эту цифру так:
Перечень всех кодов вычетов, которые указываются в новых версиях 2-НДФЛ, включая код вычета 126 с расшифровкой, представлен в Приложении 2 из Приказа ФНС № ММВ-7-11/387.
2-НДФЛ в составе 6-НДФЛ: где указывают вычеты
Для подачи в ИФНС используют версию справки (бывшей НДФЛ), которая входит в состав 6-НДФЛ. Она представлена Приложением 1 к данному расчету и заполняется для уведомления ИФНС о доходах физлиц и удержанных с них налогах, а также когда нужно сообщить о налоге, который налоговый агент может удержать (см. пояснения выше):
Как видим, для отображения данных по вычетам предназначен разд. 3:
Вычеты, точнее соответствующие им коды (они те же, что и в справке по доходам, выдаваемой работнику), указывают по правилам заполнения Приложения 1 (см. ч. V из Приложения 2, где обозначен порядок заполнения 6-НДФЛ).
Условный пример заполнения. Если у работницы один несовершеннолетний ребенок, то ей предоставляется вычет в размере 1 400 руб. В третьем разделе справки будет указано так: код вычета — 126, сумма вычета — 1400.
Итоги
- С 2021 г. форма 2-НДФЛ отменена, но в обиходе по-прежнему используют ее название в случаях, когда справки по доходам физлиц выдают работникам и подают в ИФНС.
- В 2023 г. наниматели выдают работникам по требованию справки о доходах и суммах налогов физлиц по ф. КНД 1175018 из Приложения 4 к Приказу ФНС № № ЕД-7-11/753@.
- В составе 6-НДФЛ справку о доходах и суммах налогах физлиц прикладывают к расчету по итогам года, чтобы сообщить ИФНС о выплаченных доходах и удержанных с них налогах, а также о невозможности удержать НДФЛ с работника.
- Код налогового вычета 126 указывают во всех обозначенных выше справках. Он означает детский вычет, предоставляемый работникам-родителям либо усыновителям на первого ребенка, которому не исполнилось 18 лет либо который учится очно, но ему пока нет 24.
