Все основные фонды группируются в зависимости от срока своего использования в компании по определенным амортизационным группам. При введении в эксплуатацию внеоборотного актива каждая компания вправе самостоятельно установить точный временной период, в течение которого будет начисляться амортизация. Этот срок очень важен, так как сумма амортизации напрямую влияет на размер налога на прибыль, согласно ст. 258 НК РФ. Чтобы корректно отнести основное средство к определенной группе необходимо руководствоваться специальным Классификатором основных средств по амортизационным группам.
Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2019 году
Постановлением правительства № 1 от 01.01.2002 в действующем Классификаторе основные средства собраны в 10 амортизационных групп в разрезе кодов справочника ОКОФ. С начала 2018 года следует руководствоваться обновленной редакцией классификатора ОС от 28.04.2018. Последние изменения распространяются на все правоотношения, которые возникли с 1 января 2018 г.
В обновленном Классификаторе основных средств по амортизационным группам внесены дополнения в состав 2-ой группы (добавлено оборудование фонтанное и газлифтное), а группы 3 – 10 Классификатора изложены в новой редакции (Постановление Правительства РФ от 28.04.2018 № 526). В 2019 году данная редакция по-прежнему актуальна для применения.
Для бухгалтеров данный справочник необходим в первую очередь для установления:
-
амортизационной группы приходуемых ОС;
-
срока полезного использования внутри группы, выбрав необходимый период внутри границ группы.
Как правило, субъектами выбирается самый маленький срок внутри конкретной группы, чтобы быстрее самортизировать актив. Ошибка в связи с выбором неправильной группы чревата доначислениями налогов при проверке инспекторами ИФНС. Причем, проверяющие вправе доначислить не только налог на прибыль, но также и налог на имущество, если база по нему занижена.
Как выглядит классификатор основных средств по амортизационным группам
Классификатор ОС представлен в форме таблицы, внутри которой для каждой конкретной группы приведены наименования основных средств и коды ОКОФ, которые им соответствуют. В 2019 году действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) – «Общероссийский классификатор основных фондов», утвержденный приказом Росстандарта № 2018-ст от 12.12.2014.
Таблица амортизационных групп включает группы ОС, объединенные в группы по признаку периода их использования:
|
№ группы |
Состав группы |
Срок полезного использования |
Примеры ОС в группе |
|
1 |
Машины и оборудование |
1-2 года (13 мес.- 24 мес.) |
Модем, факс, телефон, принтер |
|
2 |
Машины и оборудование, ТС, инвентарь, многолетние насаждения |
2 -3 года (25 - 36 мес) |
Легковые автомобили, модемы, смартфоны, компьютеры |
|
3 |
Машины и оборудование, ТС, инвентарь, сооружения и передаточные устройства |
3- 5 лет (37 -60 мес.)
|
Радиоэлектронные средства связи,грузовые авто, персональные компьютеры |
|
4 |
Машины и оборудование, ТС, инвентарь, сооружения и передаточные устройства, многолетние насаждения, здания, рабочий скот |
5- 7 лет (61 -84 мес.)
|
Ограды и железобетонные заборы, промышленное оборудование, винодельческие установки |
|
5 |
Машины и оборудование, ТС, инвентарь, сооружения и передаточные устройства, здания, прочие ОС, не включенные в другие группировки |
7-10 лет (85- 120 мес.) |
Автомобильные дороги с облегченным покрытием, электропечи, измерительное оборудование, станки, грузовики, автобусы, вагоны, паровозы |
|
6 |
Машины и оборудование, ТС, инвентарь, сооружения и передаточные устройства, многолетние насаждения, жилища |
10-15 лет (121 -180 мес.) |
Жилища каркасно-камышитовые, паровые котлы, турбины, вагоны, самолеты, суда сухогрузные, устройства охранно-пожарной сигнализации, линии электропередачи |
|
7 |
Машины и оборудование, ТС, инвентарь, сооружения и передаточные устройства, здания, многолетние насаждения, ОС, не включенные в другие группировки |
15-20 лет (181-240 мес.) |
Нежилые здания деревянные, саманные, каркасно-обшивные, канализационные системы, железнодорожное полотно, автодорожные мосты, электропечи, грузоподъемные краны, паровозы, аппаратура коммуникационная, насаждения винограда, литературные произведения |
|
8 |
Машины и оборудование, ТС, инвентарь, сооружения и передаточные устройства, здания |
20-25 лет (241-300 мес.) |
Линия метрополитена, дорога железная однопутная, площадки производственные с покрытиями, коммуникационное оборудование, сейфы и контейнеры, аэростаты и дирижабли, электровозы, причалы, коллекторы, нежилые бескаркасные здания |
|
9 |
Машины и оборудование, ТС, сооружения и передаточные устройства, здания |
25-30 лет (301 -360 мес.) |
Электростанции, вагоны, нежилые здания: производственные цеха, фруктохранилища с каменными стенами, коммерческая недвижимость, конструкции плавучие, ядерные реакторы, вагоны-цистерны нефтебензиновые |
|
10 |
Машины и оборудование, ТС, сооружения и передаточные устройства, здания, жилища, многолетние насаждения |
Свыше 30 лет (от 361 мес.) |
Здания, жилые дома и постройки, круизные суда, плавучие морские доки, эскалаторы, вагоны метро |
Установление амортизационной группы для ОС
Напомним, что к основным фондам в бухгалтерском учете причисляются активы, используемые более 1 года, стоимостью, превышающей 40 тыс. руб., а в налоговом учете лимит стоимости ОС не должен превышать 100 тыс. руб.
Чтобы определить группу амортизации для поступившего актива, который компания закупила, смонтировала или построила, необходимо вначале найти его в классификаторе. Если по наименованию подобное ОС не обнаруживается, нужно поискать его в ОКОФ, а затем уже по коду ОКОФ, еще раз тщательно проверить данное наименование в Классификаторе. Если точный код ОКОФ в Классификаторе амортизационных групп не отыскивается, его нужно искать в вышестоящей группировке: классе или подклассе имущества.
Если же основное средство не обнаружится ни в ОКОФ, ни в Классификаторе, допустимо самостоятельно установить срок его полезного использования, используя информацию об объекте из технических паспортов, документов, сертификатов или рекомендаций производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Например: в типографию поступил полиграфический станок стоимостью 150 000 руб. Находим его по ОКОФ: код 330.28.95.11. Наименование группы оборудования звучит как: «Оборудование для производства бумаги и картона», ОС относится к подгруппе «Машины и оборудование целлюлозно-бумажное, полиграфическое». Согласно Классификатору, данный станок относится к 5 группе амортизации с периодом использования от 7 до 10 лет. По нему допустимо установить срок амортизации в налоговом учете 85 месяцев.
