Статус плательщика в платежном поручении
Платежное поручение – это распоряжение на перевод денежных средств посредством банковского платежа. Каждое из имеющихся полей документа должно быть заполнено в соответствии с правилами и учетом вида платежа, типа держателя расчетного счета и получателя денежного перевода. Как и в любом ином случае, при заполнении платежного поручения следует неукоснительно придерживаться правил оформления документа.
Поле 101 в платежном поручении – это обязательный реквизит, предназначенный для кодировки статуса плательщика. Данный код указывает на то, кем совершается платеж. В качестве плательщика может выступать юридическое или физическое лицо (ИП), адвокат, глава крестьянского хозяйства или иное физическое лицо. Дополнительно статус плательщика, или, как иначе можно сказать, статус налогоплательщика, в платежном поручении может указывать на налогового агента или участника внешнеэкономической деятельности.
Важно! Поле 101 заполняется только в том случае, когда платеж направляется в бюджет для уплаты налогов и взносов.
Новое при заполнении статуса составителя в платежном поручении
1 октября 2021 года были внесены первые изменения в порядок заполнения поля 101. Теперь при заполнении соответствующей ячейки в распоряжении о переводе денежных средств необходимо использовать следующую кодировку:
- 01 – налогоплательщик – юридическое лицо: плательщик налогов, сборов и страховых взносов;
- 02 – налоговый агент. Используется при перечислении НДФЛ за сотрудников организации или НДС налоговый агент, или налога на доходы иностранных организаций при перечислении налога за иностранное юридическое лицо, которое не является резидентом Российской Федерации;
- 08 – организации или ИП при перечислении иных обязательных платежей в бюджет;
- 13 – налогоплательщики, уплачивающие налоги за себя:
- физическое лицо;
- ИП;
- нотариус, ведущий частную практику;
- адвокат, работающий в частном адвокатском агентстве или кабинете;
- глава крестьянского или фермерского хозяйства.
Суть изменения состоит в том, что начиная с указанной даты код 13 заменил ранее существовавшие коды 09, 10, 11, 12.
Какие реквизиты получателя и его банка указать в платежном поручении на уплату налога? Ответ на этот в опрос есть в «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.
Изменения в статусе составителя в платежном поручении в 2022 году
В текущем году при заполнении поля 101 в платежном поручении нас ожидают три нововведения. Учитывая это, крайне важно не допустить ошибку при заполнении реквизита. В случае неправильной кодировки денежные средства зачисляются на счет Федерального казначейства со статусом «невыясненный платеж», а налогоплательщику могут быть выставлены санкции за неуплату налога или сбора.
В 2022 году изменяется перечень кодов статусов, который был утвержден Минфином 12.11.2013 года приказом № 107н:
- январь 2022 – внесены уточнения в список статусов;
- июль 2022 – список дополняется номером 29 (политическая партия);
- октябрь 2022 – отменяется ряд кодов.
Данные изменения внесены в приказ от 2013 года новым приказом Минфина № 199н от 14.09.2020.
Важно! При заполнении платежного поручения в любой из систем «клиент – банк» лучше воспользоваться выпадающим списком статусов. Это поможет избежать ошибки, а также предоставит возможность воспользоваться актуальным и полным списком статусов плательщика на конкретную дату. К примеру, код 29, появление которого ожидается в июле текущего года, на сегодняшний день отсутствует в списке действующих статусов.
Алгоритм действий при обнаружении ошибки в статусе платежа в платежном поручении
При обнаружении ошибки в поле 101 необходимо отправить письмо в адрес получателя платежа с уточнением данных денежного перевода. Для этого необходимо указать следующие данные:
- реквизиты платежного поручения, где была допущена ошибка (номер, дата);
- поле, в котором допущена ошибка;
- верный код, на который необходимо заменить неправильное значение.
Согласно законодательству решение по такому обращению рассматривается в течение 10 дней и дополнительно предоставляется 14 дней для перенаправления решения об изменении реквизитов платежа в казначейство. Налогоплательщик о принятом решении должен быть уведомлен в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения.
Заявление необходимо отправить по защищенным средствам ТКС, подписанное усиленной ЭЦП, или же отнести в приемную налоговой инспекции, зарегистрировать и получить копию с отметкой о приеме заявления.
В случае если ошибка обнаружена инспектором налоговой службы, в адрес условного налогоплательщика направляется сообщение о сумме, отраженной на счете Федерального казначейства как невыясненный платеж (инструкция, утвержденная приказом № ММВ-7-22/579@ от 25.07.2017).
В данном случае, как и в предыдущем примере, в налоговую инспекцию нужно представить документы, необходимые для исправления ошибки.
Возможен вариант, когда ошибку допускает сотрудник банка. В этом случае бухгалтерии условного налогоплательщика нет необходимости вносить изменения в распоряжение о переводе денежных средств. ИНФС самостоятельно проводит сверку с налогоплательщиком и на основании акта сверки запрашивает в банке копию документа, содержащего ошибку.
Последствия неправильного заполнения статуса в платежном поручении
Допущенная ошибка при заполнении статуса плательщика в платежке может привести к штрафным санкциям со стороны налоговых органов за неуплату или несвоевременную уплату налога в бюджет. П.п. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ формулирует четкие примеры, когда ошибки, допущенные при заполнении распоряжения на перевод денежных средств, не позволяют признавать обязательство налогоплательщика по уплате налогов и сборов выполненным:
- ошибка, допущенная в номере счета;
- ошибка в наименовании банка получателя.
Иные ошибки, допущенные при оформлении банковского распоряжения, не могут послужить причиной отказа для зачисления платежа. Это же подтверждает и судебная практика, свидетельствующая о том, что в подобных случаях решение выносится в пользу условного налогоплательщика.
Для выявления всех возможных ошибок настоятельно рекомендуется регулярно проводить сверку с налоговыми органами и внебюджетными фондами. Это поможет зачесть суммы, попавшие на невыясненные платежи, сделать «перекидку» между КБК, но главное, это поможет избежать конфликтов с налоговиками и штрафов, и пени для организации.
