Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Как рассчитать остаточную стоимость нематериальных активов

Как рассчитать остаточную стоимость нематериальных активов

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

kak_rasschitat_ostatochnuyu_stoimost_nematerialnyh_aktivov.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Понятие нематериальных активов

Состав нематериальных активов предприятия

Методы оценки нематериальных активов

Анализ нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов

Расходы на приобретение дорогостоящих видов имущества учитываются в налоговом и бухгалтерском учете поэтапно – путем начисления амортизации. Остаточная стоимость нематериальных активов до некоторых пор определялась по аналогии с основными средствами: уменьшением первоначальной цены на накопленную амортизацию. Вскоре этот порядок будет узаконен. Подробнее – в нашем материале.

Балансовая остаточная стоимость нематериальных активов

Понятие остаточной стоимости относится к амортизируемому имуществу, а именно:

  • к собственно имуществу;
  • к результатам интеллектуальной деятельности;
  • к иной интеллектуальной собственности.

Такие объекты должны использоваться для получения дохода более 1 года и иметь первоначальную стоимость более 100 тыс. руб., согласно ст. 256 НК РФ.

Указанное имущество характеризуется:

  • первоначальной стоимостью – ценой, за которую оно приобретено и доведено до состояния готовности к применению;
  • остаточной стоимостью, рассчитанной как разница между первоначальной ценой и суммой накопленной амортизации.

П. 1 ст. 257 НК РФ вводит такие термины в отношении объектов основных средств. Остается вопрос: остаточная стоимость нематериальных активов определяется так же или каким-то другим способом?

Как рассчитать остаточную стоимость нематериальных активов

Минфин в письме от 27.12.2018 № 03-03-20/95323 пояснил, что остаточная стоимость НМА рассчитывается подобно объектам основных средств, т.е.:

Остаточная стоимость НМА = Первоначальная стоимость НМА – Накопленная амортизация

Кстати, факт отнесения дорогостоящих НМА к амортизируемому имуществу подтверждается п. 23 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Как стало известно ранее, на рассмотрении в Госдуме находится ]]>законопроект № 1022670-7]]>, устраняющий данный пробел: новые нормы, подготовленные для ст. 257 НК РФ, закрепят позицию Минфина и окончательно определят порядок расчета остаточной стоимости НМА, которого будут обязаны придерживаться плательщики налога на прибыль.

Пример 1

ООО «Альбатрос» запатентовало особую технологию производства стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет (60 месяцев).

Ежемесячная норма амортизации (линейный метод) 120 000 / 60 = 2 000 руб.:

  • через полгода использования остаточная стоимость патента составит 120 000 – 2 000 х 6 мес = 108 000 руб.;
  • через 2 года использования: 120 000 – 2 000 х 24 мес = 72 000 руб.;
  • через 4 года: 120 000 – 2 000 х 48 мес = 24 000 руб.

Остаточная стоимость нематериальных активов: проводки

Ключевые корреспонденции счетов в отношении НМА таковы:

Дт

Кт

Суть операции

Приобретение НМА

08

60

Принятие НМА к учету

19

60

НДС по приобретенному объекту

60

51

Оплата поставщику

68

19

НДС к вычету

04

08

Ввод НМА в эксплуатацию

Амортизация НМА

20, 23, 44 (по счетам учета затрат)

04, 05 (в зависимости от способа, определенного учетной политикой)

Ежемесячное отражение износа НМА

Списание НМА

05

04

Отражена сумма накопленной амортизации

91

04

Списана остаточная стоимость нематериального актива (при наличии)

99

91

Убыток от выбытия

Продажа НМА

05

04

Накопленный износ

91

04

Остаточная стоимость (при наличии)

62

91

Задолженность покупателя

91

68

НДС от продажи

51

62

Оплата поступила от покупателя

Подробнее списание остаточной стоимости нематериальных активов разберем на примере.

Списание остаточной стоимости нематериального актива: проводка

Остаток несамортизированной стоимости НМА отражается по дебету 91 и кредиту 04 счетов. Если речь идет о списании актива – сумма становится убытком и дальнейшая корреспонденция – Дт 99 Кт 91.

Пример 2 (в продолжение примера 1)

ООО «Альбатрос» решило выгодно продать свой патент. Спустя 4,5 года (54 месяца) его использования нашелся покупатель, готовый заплатить 80 тыс. руб. с учетом НДС 20%.

Бухгалтерия ООО «Альбатрос» по факту продажи оформит такие проводки:

Дт

Кт

Сумма, руб.

Суть операции

05

04

108 000 (2 000 х 54)

Накопленный износ

91

04

12 000 (120 000 – 108 000)

Определена сумма остаточной стоимости нематериального актива (проводка)

62

91

80 000

Задолженность покупателя

91

68

13 333,33 (80 000 х 20 / 120)

НДС к уплате от реализации НМА

51

62

80 000

Оплата от покупателя поступила на р/счет

91

99

54 666,67 (80 000 – 12 000 – 13 333,33)

Прибыль от продажи НМА

ООО «Альбатрос» в результате удачной сделки получило 54 666,67 руб. прибыли от продажи НМА.

Заключение

В ближайшее время позиция Минфина по определению остаточной стоимости НМА будет официально закреплена в новой редакции ст. 257 НК РФ. Расчет аналогичен применяемому в отношении объектов основных средств.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
Нематериальные активы
Tags: 
  • расчет
  • ,
  • остаточная стоимость
  • ,
  • НМА

Читайте также

Нематериальные активы | 10:16 21 сентября 2020
Регламентирован расчет остаточной стоимости НМА

Нематериальные активы
Анализ нематериальных активов

Синтетический учет нематериальных активов

Нематериальные активы
Синтетический учет нематериальных активов

Нематериальные активы | 11:20 21 июня 2018
Как учитывать затраты на доработку нематериального актива

Нематериальные активы
Понятие нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов

Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов

Нематериальные активы
Методы оценки нематериальных активов

Объекты нематериальных активов

Нематериальные активы
Объекты нематериальных активов

Нематериальные активы
Состав нематериальных активов предприятия

Нематериальные активы
Амортизационная группа сайта (НМА)

Учет амортизации нематериальных активов

Нематериальные активы
Учет амортизации нематериальных активов

Нематериальные активы | 11:45 15 января 2019
Как определяется остаточная стоимость НМА

Нематериальные активы | 13:45 2 декабря 2011
Разъяснены условия амортизации нематериальных активов

Способы начисления амортизации НМА

Нематериальные активы
Способы начисления амортизации НМА

Основные средства
Стоимость амортизируемого имущества

Популярное

Кадровое делопроизводство
Система учета рабочего времени сотрудников

Штрафы
Штраф за отсутствие лицензии такси в 2021 году

Заработная плата
Индексация заработной платы бюджетникам в 2021 году

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ за 2020 год

Пенсионеры
Индексация ЕДВ в 2021 году: последние новости

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

Больничный лист
Новый порядок выдачи и оформления больничных листов

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Отраслевой учет
Аккредитация средних медицинских работников

Отраслевой учет
Виды аккредитации медицинских работников

НДФЛ
Заявление на возврат НДФЛ: образец 2020

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Как узнать номер СНИЛС

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>