Особенности учета страховых премий
Страховая премия – это плата за страхование, которую страхователь (клиент) уплачивает страховщику (компании) по договору. По сути, это стоимость страховой защиты, рассчитанная исходя из вероятности наступления страхового случая и суммы возможной выплаты. Выплата премии является ключевым обязательством клиента, без которого договор страхования не вступает в силу или прекращает свое действие.
Для бухгалтера важно не просто списать страховую премию, а корректно распределить по периодам, а в случае досрочного расторжения договора – еще и грамотно оформить возврат.
Чтобы не допустить ошибку, необходимо знать основные особенности учета таких операций:
- В бухгалтерском учете плата по договору страхования отражается как аванс (предоплата), так как страховой период на эту дату еще не начался, что соответствует правилам ПБУ 10/99 (п. 3, 16).
- В соответствии с п. 3, 16 ПБУ 10/99 затраты на страхование не подлежат учету в качестве расходов будущих периодов, так как они признаются дебиторской задолженностью.
- Организация вправе инициировать досрочное расторжение договора страхования и получить денежные средства обратно. Возврату подлежит часть премии, которая приходится на период, когда страховое покрытие уже не действует.
- Согласно п. 5, 7 ПБУ 10/99, по общему правилу расходы на страхование признаются расходами по обычным видам деятельности и подлежат равномерному списанию на счета учета затрат в течение всего срока действия договора. Однако расходы на страховую премию учитывают в фактической (первоначальной) стоимости имущества, если страхование непосредственно связано с приобретением (созданием) имущества либо в прочих расходах, если страхование не связано с обычными видами деятельности (п. 4 ПБУ 10/99, п. 10, пп. «е» п. 11 ФСБУ 5/2019, пп. «з» п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020).
А как в налоговом учете учитывают суммы страховых премий по договорам страхования? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите демодоступ. Это бесплатно.
Страховая премия – проводки в 1С 8.3 с комментариями
Основным бухгалтерским счетом для учета страховой премии является счет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Через него происходит все взаимодействие со страховой компанией: и первоначальная оплата, и последующее ежемесячное списание стоимости страховой защиты на затраты, и даже возврат средств при досрочном расторжении договора.
По страховой премии учет в 1С ведется как по выданному авансу, который затем будет признаваться в расходах частями, месяц за месяцем. Этот подход, прописанный правилами ПБУ, позволяет признавать затраты на страхование по мере потребления страховых услуг, то есть по мере истечения периода страхования.
Оплата страховой премии – проводки в 1С 8.3
Чтобы зафиксировать в 1С 8.3 факт выплаты страховой премии, вам потребуется внести соответствующие данные в документ «Списание с расчетного счета». Его можно найти, перейдя справа в раздел «Банк и касса», выбрать «Банк» – «Банковские выписки», а затем «Списание» (Вид операции – «Прочее списание»):
Сама операция оформляется следующей проводкой:
Дт 76.01.9 Кт 51 – компания перевела страховую премию по обязательной страховке (например, по ОСАГО).
При оплате добровольной страховки в программе 1С применяется сч. 76.01.2.
На этом этапе необходимо корректно внести все сведения в документ (получателя, контрагента, сумму и т. д.).
Следующий шаг – отражение в учете приобретенной страховки. Полис должен учитываться за балансом. Данная мера является необходимой для формирования достоверной и полной картины о финансовом и имущественном состоянии организации.
Поскольку в типовом плане счетов 1С не предусмотрен специальный забалансовый счет для учета таких документов, его требуется ввести и настроить вручную (например, счет 013).
Для принятия купленного полиса к учету в 1С необходимо создать соответствующий документ, перейдя по разделам: «Операции», затем «Бухгалтерский учет» – «Операции, введенные вручную».
Учет затрат на страховую премию
Как уже было отмечено выше, расходы на оплату полиса каждый месяц должны учитываться в составе прочих затрат и равномерно списываться на соответствующие счета. В 1С для этого необходимо использовать процедуру «Закрытие месяца» (в разделе «Операции» – «Закрытие периода»). Пример проводки:
Дт 26 Кт 76.01.09 – деньги, потраченные на страховую премию по ОСАГО за текущий месяц, отнесены на общехозяйственные расходы.
Возврат страховой премии – проводки в 1С 8.3
Возврат страховой премии представляет собой процедуру, при которой страховая компания возвращает страхователю часть или всю уплаченную сумму по договору страхования. Произойти это может по разным причинам: в случае досрочного расторжения соглашения по инициативе клиента, при существенном изменении обстоятельств, переплате и т. д.
При отражении возврата страховой премии в 1С формируется бухгалтерская проводка: Дт 51 Кт 76.01 (на соответствующую сумму).
Для документального оформления данной хозяйственной операции в системе используется документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание». В качестве контрагента указывается страховая организация. Параллельно с этим осуществляется обязательная корректировка ранее признанных расходов, связанных с данной страховой выплатой.
Итоги
Корректный учет страховой премии и проводок в 1С 8.3 предполагает отражение выплаты как аванса на счете 76.01 с последующим равномерным списанием ее стоимости на затраты в течение срока действия договора. Ключевым моментом является правильное оформление проводок при выплате (Дт 76.01 Кт 51), ежемесячном признании расходов (например, Дт 26 Кт 76.01) и возврате средств (Дт 51 Кт 76.01). Для обеспечения достоверности учета и соответствия требованиям ПБУ необходимо использовать процедуру «Закрытие месяца» и корректировать записи при досрочном расторжении договора.
