Когда и как формировать ДНП
Согласно статье 289 Налогового кодекса РФ, сдавать документ необходимо по итогам отчетного периода – один раз в квартал и за год. Заполнять декларацию необходимо нарастающим итогом, начиная с начала года.
Важно! С 1 января 2025 года ставка по налогу на прибыль изменилась. Теперь она составляет 25 %, из которых 17 % поступает в бюджет региона, а 8 % – в федеральный. В региональных бюджетах налоговая ставка может быть снижена для некоторых групп налогоплательщиков, согласно ст. 284 НК РФ.
Как проверить декларацию по налогу на прибыль
В первую очередь рекомендуется проверить полноту и достоверность внесенных в программу данных. Затем нужно проверить, правильно ли оформлены первичные документы: все операции должны быть официально подтверждены, согласно законодательству. Затем посмотреть закрытие месяца: все затратные счета учета должны быть с нулевым сальдо.
Бланк по теме: Новая форма декларации по налогу на прибыль с 2025 годаСледующий этап – подготовка бухгалтерских и налоговых регистров. Для проверки будет использоваться оборотка по следующим счетам:
- 01 «Основные средства»;
- 02 «Амортизация»;
- 10 «Материалы»;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 68 субсчет 04.1 «Налог на прибыль»»
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»;
- 90 «Продажи» с соответствующими субсчетами;
- 91 «Прочие доходы и расходы» с нужными субсчетами;
- 99 «Прибыль и убытки».
После этого рекомендуется подготовить налоговые регистры, задействованные в учете и расчете налога на прибыль. Это могут быть ведомости учета доходов, расходов, расчеты амортизации и МПЗ.
После проведения подготовительных работ можно приступать к сверке БУ и НУ.
Как проверить по контрольным соотношениям декларацию по налогу на прибыль, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Анализ и сверка доходов
Проверка декларации по налогу на прибыль начинается с выявления расхождений по доходам. Нужно взять оборотно-сальдовую ведомость и посмотреть сумму оборотов по кредиту субсчета 1 счета 90 (доходы от продажи/реализации) за минусом дебетового оборота субсчета 3 счета 90. Цифра должна совпадать со значением в ведомости учета доходов от реализации в НУ. Аналогичная сумма должна стоять в строке 010 в приложении 1 к листу 2 декларации на прибыль.
Затем рекомендуется сверить кредитовые обороты по 91-му счету, субсчету 01 (внереализационные доходы). Сумма по оборотке должна совпасть с цифрой из ведомости учета внереализационных доходов в НУ и со строкой 020 листа 02 отчетного документа. Такое же значение можно увидеть в строке 100 приложения 1 к листу 02 ДНП.
Если цифры не совпадают, необходимо искать ошибку. Она может быть из-за некорректного внесения операций в базу. Чаще всего ошибка заключается в неверном определении момента признания дохода.
Анализ расходов
Необходимо сформировать ОСВ по себестоимости продукции (счет 90). По дебетовому обороту смотрим сумму расходов по обычным видам деятельности. В декларации это строка 010 приложения 2 к листу 02 (выручка). Расхождений по сумме быть не должно.
Затем рекомендуется сравнить значения показателей косвенных расходов – оборотка по счетам 90/7, 90/8, 91/2 с ведомостью учета внереализационных расходов в НУ. В декларации по налогу на прибыль это показатель строки 040 приложения 2 к листу 02.
Важно! Если организация для определения налоговой базы использует метод начисления, то в отчетном документе вместо строки 040 необходимо заполнять строку 030 (стоимость реализованной покупной продукции/товаров).
Убытки прошлых лет (счет учета 84) позволяют уменьшить налоговую базу в текущем периоде, поэтому при переносе убытка нужно убедиться, что переносимая сумма соответствует данным налогового учета.
Строка 130 приложения 2 к листу 02 декларации рассчитывается как сумма оборотов по счетам 90 и 90/9.
Внереализационные расходы, которые принимаются в расходы в налоговом периоде, – это обороты по счету 91/2, в ДНП отражаются в строке 200 приложения 2 к листу 02.
Если есть расхождения в суммах, значит, не все операции в налоговый или бухгалтерский учет были внесены корректно. Частая ошибка – внесение сумм расходов, не принимаемых в НУ, и трат, которые учитываются по нормативам (командировки, реклама).
Анализ материальных расходов
Если бухгалтер не знает, как проверить декларацию по налогу на прибыль, то рекомендуется сопоставить данные БУ и НУ в области материальных расходов. Нужно сравнить корреспонденцию по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 44 с кредитом счета 10 в бухгалтерском учете и сумму материальных расходов налогового учета. Цифры должны совпадать. Расхождения возникают из-за разных способов списания материалов.
Сверка амортизации
При сопоставлении данных из оборотки и декларации необходимо уделить внимание амортизации. Рекомендуется сравнить ее суммы в налоговом и бухгалтерском учете. В БУ начисленная амортизация – это корреспонденция дебета счетов 20, 23, 25, 26, 44 с кредитом счета 02. В приложении 2 к листу 02 отчетного документа для налоговой сумма амортизации, которая начисляется линейным методом, отражается в строке 131, нелинейным – строки 133 (общая сумма износа) и 134 (амортизация по нематериальным активам).
Важно! В строке 135 бухгалтер обязательно указывает, какой метод начисления износа используется: «1» – линейный метод, «2» – нелинейный.
Основная причина расхождений – применение разных способов начисления амортизации в БУ и НУ. Бывает также, что некорректно указан срок полезного использования объекта или его первоначальная стоимость.
Сверка дивидендов
В любой учетной программе начислять дивиденды необходимо вручную на основании документов-обоснований. Это может быть, к примеру, протокол собрания учредителей. В декларации по прибыли дивиденды, выплаченные физическому лицу, не учитываются.
По ОСВ дивиденды можно проанализировать по счетам 75 (если получатель не сотрудник) или по 70 (для работников).
Если дивиденды выплачиваются юридическому лицу, то их отражают в листе 03 раздела А ДНП.
Расчет НБ и налога
Для расчета базы налога бухгалтеру необходимо из суммы дохода убрать расходы и сумму убытков прошлых лет (ст. 274, 318 НК РФ). Затем можно вычислить сумму налога, который указывается в декларации. Для этого налоговую базу необходимо умножить на налоговую ставку. Эти суммы отражаются в подразделе 1.2 раздела 1 ДНП.
Итоги
Перед созданием отчета важно проверять корректность ведения документации, правильность ведения бухгалтерского и налогового учетов. Чтобы проверить документ и избежать создания корректировок, необходимо сверить декларацию с обороткой по доходам и расходам, определить налоговую базу и высчитать сумму налога. В этом случае у бухгалтера не возникнет вопроса, как проверить декларацию по налогу на прибыль.
