Как перейти с УСН на патент

kak_pereyti_s_usn_na_patent.jpg

Похожие публикации
Использование предпринимателем патентной системы в ряде случаев может оказаться более выгодным вариантом, чем применение «упрощенки», ведь от реальной выручки стоимость патента не зависит. Преимущество заключается и в том, что у ИП отпадает необходимость в представлении отчетности по ПСН в налоговые органы. При определенных условиях перейти с УСН на патент предприниматель может в середине года, не дожидаясь окончания очередного налогового периода.
Установленные ограничения
Патент выдается только индивидуальным предпринимателям в отношении определенных видов деятельности. Порядок применения этой льготной системы налогообложения изложен в гл. 26.5 НК РФ. Переход с УСН на патент возможен, если соблюдаются следующие условия:
- численность работающих сотрудников не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);
- доход не более 60 миллионов рублей в год (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
- деятельность не ведется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления (п.6 ст. 346.43 НК РФ);
- не осуществляется реализация подакцизных товаров или продукции, подлежащей обязательной маркировке (пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).
Патент оформляется на определенный вид деятельности или на отдельный хозяйственный объект. К примеру, можно подать заявление о переходе на ПСН только на 1 магазин, оставив остальные торговые точки на «упрощенке». Законодательство разрешает совмещать патент с другими видами налогообложения – ЕНВД, УСН, ОСНО. При этом ограничение по численности и доходу действует суммировано по деятельности на УСН и ПСН. Если лимиты превышены, ИП должен будет вернуться на ОСНО или «упрощенку».
В НК РФ изложены только основные правила применения льготной системы. Конкретные условия и виды деятельности, на которые можно получить патент, определяются региональным законодательством того субъекта, на территории которого работает предприниматель.
Освобождение от уплаты некоторых налогов
Переход с УСН на патент для ИП освобождает от уплаты в бюджет НДС, налога на имущество (кроме облагаемого по кадастровой стоимости) и единого «упрощенного» налога. Страховые взносы перечисляются ИП на патенте в полном объеме – фиксированные и за работников. Стоимость патента эти платежи не уменьшают.
Когда можно перейти с УСН на патент
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, но не более чем до конца текущего года. Начало срока может приходиться на любой день, не обязательно с 1-го числа месяца.
Но есть сложность для ИП, занимающихся лишь одним видом деятельности: п. 6 ст. 346.13 НК РФ запрещает менять «упрощенку» на другой режим налогообложения в середине года, при этом уведомление о переходе с УСН должно быть направлено не позже 15 января года, в котором происходит переход на иной режим. Поэтому при подаче заявления о переходе с УСН на патент последует отказ со стороны налоговых органов в оформлении патента с середины года, если в ЕГРИП у предпринимателя заявлен только один вид деятельности (письмо ФНС России от 20.09.2017 № СД-4-3/18795).
Но получить патент можно и в середине года. Когда на ПСН предприниматель переводит лишь часть из нескольких видов своей деятельности, или начинает вести на патенте новый вид бизнеса, совмещая ПСН с УСН (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@). Переход не представляет особой сложности, достаточно за 10 рабочих дней до дня начала применения ПСН подать заявление по форме № 26.5-1 (КНД 1150010).
Как подать заявление
Для получения патента заполненный экземпляр заявления подается в ИФНС (форма № 26.5-1, рекомендована письмом ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@). Документ также можно представить в МФЦ или направить почтой (ценным письмом с описью). Допускается направление уведомления в электронном виде по ТКС, при наличии у предпринимателя электронной подписи. Заявление будет рассматриваться в течение 5 дней, после чего ИП выдадут либо патент, либо письменный отказ. Перечень причин, по которым можно получить отказ на применение спецрежима, приведен в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:
- несоответствие заявленного вида деятельности перечню видов, по которым можно применять ПСН, согласно региональному законодательству;
- указан неверный срок действия патента;
- нарушение установленных лимитов для применения ПСН;
- в заявлении не заполнены все необходимые поля;
- за ИП числится недоимка по патенту.
Начало течения срока действия обозначено в самом патенте. Разрешается оформлять несколько патентов одновременно – по разным видам деятельности или по отдельным объектам. Сроки их действия могут не совпадать.
Оплата патента
Вариант оплаты патента зависит от его длительности. Пунктом 2 ст. 346.51 НК РФ предусматривается следующее:
- при сроке патента менее полугода налог перечисляется не позднее последнего дня срока действия патента;
- при более длительном периоде действия патента:
- в течение первых 90 дней нужно внести не менее 1/3 стоимости;
- оставшуюся часть необходимо перечислить до последнего дня действия патента.
В случае перерасчета налога при утрате права на применение патентной системы и/или снятии с учета в ИФНС сумму доплаты ИП должен перечислить в течение 20 дней. Подробнее о том, как рассчитать стоимость патента, читайте здесь.
Утрата права на ПСН
При несоблюдении лимитов по численности персонала, выручке или по другим условиям ИП теряет право на спецрежим. Сообщить в ИФНС об этом необходимо в течение 10 дней. Оформить новый патент после утраты права ИП сможет только в следующем календарном году (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Читайте также: Онлайн-касса для ИП на патенте в 2020 году
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.