Как перейти с УСН на патент

Использование предпринимателем патентной системы в ряде случаев может оказаться более выгодным вариантом, чем применение «упрощенки», ведь от реальной выручки стоимость патента не зависит. Преимущество заключается и в том, что у ИП отпадает необходимость в представлении отчетности по ПСН в налоговые органы. При определенных условиях перейти с УСН на патент предприниматель может в середине года, не дожидаясь окончания очередного налогового периода.

Установленные ограничения

Патент выдается только индивидуальным предпринимателям в отношении определенных видов деятельности. Порядок применения этой льготной системы налогообложения изложен в гл. 26.5 НК РФ. Переход с УСН на патент возможен, если соблюдаются следующие условия:

• численность работающих сотрудников не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);
• доход не более 60 миллионов рублей в год (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
• деятельность не ведется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления (п.6 ст. 346.43 НК РФ);
• не осуществляется реализация подакцизных товаров или продукции, подлежащей обязательной маркировке (пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).

Патент оформляется на определенный вид деятельности или на отдельный хозяйственный объект. К примеру, можно подать заявление о переходе на ПСН только на 1 магазин, оставив остальные торговые точки на «упрощенке». Законодательство разрешает совмещать патент с другими видами налогообложения – ЕНВД, УСН, ОСНО. При этом ограничение по численности и доходу действует суммировано по деятельности на УСН и ПСН. Если лимиты превышены, ИП должен будет вернуться на ОСНО или «упрощенку».

В НК РФ изложены только основные правила применения льготной системы. Конкретные условия и виды деятельности, на которые можно получить патент, определяются региональным законодательством того субъекта, на территории которого работает предприниматель.

Освобождение от уплаты некоторых налогов

Переход с УСН на патент для ИП освобождает от уплаты в бюджет НДС, налога на имущество (кроме облагаемого по кадастровой стоимости) и единого «упрощенного» налога. Страховые взносы перечисляются ИП на патенте в полном объеме – фиксированные и за работников. Стоимость патента эти платежи не уменьшают.

Когда можно перейти с УСН на патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, но не более чем до конца текущего года. Начало срока может приходиться на любой день, не обязательно с 1-го числа месяца.

Но есть сложность для ИП, занимающихся лишь одним видом деятельности: п. 6 ст. 346.13 НК РФ запрещает менять «упрощенку» на другой режим налогообложения в середине года, при этом уведомление о переходе с УСН должно быть направлено не позже 15 января года, в котором происходит переход на иной режим. Поэтому при подаче заявления о переходе с УСН на патент последует отказ со стороны налоговых органов в оформлении патента с середины года, если в ЕГРИП у предпринимателя заявлен только один вид деятельности (письмо ФНС России от 20.09.2017 № СД-4-3/18795).

Но получить патент можно и в середине года. Когда на ПСН предприниматель переводит лишь часть из нескольких видов своей деятельности, или начинает вести на патенте новый вид бизнеса, совмещая ПСН с УСН (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@). Переход не представляет особой сложности, достаточно за 10 рабочих дней до дня начала применения ПСН подать заявление по форме № 26.5-1 (КНД 1150010).

Как подать заявление

Для получения патента заполненный экземпляр заявления подается в ИФНС (форма № 26.5-1, рекомендована письмом ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@). Документ также можно представить в МФЦ или направить почтой (ценным письмом с описью). Допускается направление уведомления в электронном виде по ТКС, при наличии у предпринимателя электронной подписи. Заявление будет рассматриваться в течение 5 дней, после чего ИП выдадут либо патент, либо письменный отказ. Перечень причин, по которым можно получить отказ на применение спецрежима, приведен в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

• несоответствие заявленного вида деятельности перечню видов, по которым можно применять ПСН, согласно региональному законодательству;
• указан неверный срок действия патента;
• нарушение установленных лимитов для применения ПСН;
• в заявлении не заполнены все необходимые поля;
• за ИП числится недоимка по патенту.

Начало течения срока действия обозначено в самом патенте. Разрешается оформлять несколько патентов одновременно – по разным видам деятельности или по отдельным объектам. Сроки их действия могут не совпадать.

Оплата патента

Вариант оплаты патента зависит от его длительности. Пунктом 2 ст. 346.51 НК РФ предусматривается следующее:

• при сроке патента менее полугода налог перечисляется не позднее последнего дня срока действия патента;
• при более длительном периоде действия патента:

• в течение первых 90 дней нужно внести не менее 1/3 стоимости;
• оставшуюся часть необходимо перечислить до последнего дня действия патента.

В случае перерасчета налога при утрате права на применение патентной системы и/или снятии с учета в ИФНС сумму доплаты ИП должен перечислить в течение 20 дней. Подробнее о том, как рассчитать стоимость патента, читайте здесь.

Утрата права на ПСН

При несоблюдении лимитов по численности персонала, выручке или по другим условиям ИП теряет право на спецрежим. Сообщить в ИФНС об этом необходимо в течение 10 дней. Оформить новый патент после утраты права ИП сможет только в следующем календарном году (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Читайте также: Онлайн-касса для ИП на патенте в 2020 году