Порядок определения средней зарплаты для оплаты дня сдачи крови
Для оплаты дней, в которые донор был освобожден от работы для сдачи крови, надо вычислить средний заработок. Расчет производится по стандартной методике: произведение среднего дневного заработка на число оплачиваемых дней (ст. 139 ТК и п. 9 Положения о средней ЗП).
За каждую процедуру сдачи крови или плазмы сотруднику оплачивают 2 дня:
- 1-й – когда он проходил процедуру и был освобожден от работы;
- 2-й – дополнительный для отдыха.
Дни, связанные с донорством, могут быть перенесены и использованы работником в другом месяце, а не в том, когда непосредственно сдавалась кровь. Для вычисления выплаты расчетным периодом служат 12 месяцев, предшествующих фактическому освобождению от работы, а не месяцу сдачи крови.
Как оформить работнику дополнительный день отдыха (отгул) за сдачу крови, рассказывается в Готовом Решении в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный доступ на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
Донор: дни отдыха и оплата
Рассмотрим особенности выбора периода, для которого сохраняется средний заработок.
В отношении 1-го дня:
- Если сотрудник сдал кровь в свой рабочий день и отсутствовал на работе, то период, за который нужно начислять средний заработок, приходится на день процедуры.
- Если работник, сдав кровь, приступил к обязанностям в тот же день по договоренности с руководством либо процедура пришлась на выходной или официальный нерабочий праздник или совпала с периодом ежегодного оплачиваемого отпуска, то день, за который начисляется средний заработок, – это любой день по выбору сотрудника.
В отношении 2-го дня расчет осуществляется без особенностей: средний заработок сохраняется в любой день по выбору сотрудника, но не позднее 12 месяцев с момента сдачи крови.
Если работник сдавал кровь в день своего нахождения в отпуске без сохранения содержания (отпуске «за свой счет»), этот день подлежит оплате по среднему заработку, так как иного порядка законом не предусмотрено. В данной ситуации человеку дополнительно полагается еще один день отдыха с сохранением средней ЗП (ч. 4 и ст. 5 ст. 186 ТК).
ВАЖНО! Методика вычисления среднего дневного заработка, который сохраняется на время отпуска, не совпадает с порядком расчета оплаты за дни для сдачи крови – данные выплаты необходимо рассчитывать обособленно, даже если работник решит объединить положенные ему донорские дни с ежегодным отпуском.
Об особенностях расчета среднего заработка за год рассказывается в статье.
В какие сроки оплачивается день донора
Законодательство не устанавливает конкретного срока перечисления работнику-донору средней ЗП за день сдачи крови. На практике рекомендуется производить эту выплату одновременно с начислением ЗП за расчетный период, к которому относится данный день отдыха (ч. 6 ст. 136, ч. 1 и ст. 5 ст. 186 ТК).
Аналогично закон не определяет точного срока оплаты дополнительного отдыха, предоставляемого за сдачу крови. Допустимо произвести расчет по среднему заработку вместе с выплатой ЗП за месяц, в котором эти дни были использованы. Если же человек присоединяет донорские допдни к отпуску (при условии, что с момента сдачи крови прошло менее года), их следует оплатить по среднему заработку одновременно с отпускными – не позже чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ч. 6, ч. 9 ст. 136, ч. 4, ст. 5 ст. 186 ТК, Письмо Роструда № ПГ/20884-6-1 от 14.05.2020).
Когда выплачивают отпускные перед отпуском в 2026 году, подробно разъяснено в статье.
Как оплачивается день донора совместителям
Предоставление и оплата донорских дней внешним совместителям (включая допвыходной, выбранный по желанию работника) осуществляются в том же порядке, что и для сотрудников по основному месту трудоустройства. Эти дни оплачиваются исходя из среднего заработка. При этом работодатель обязан предоставлять оплачиваемые выходные независимо от того, получил совместитель аналогичные дни отдыха у основного работодателя или нет.
Дни отдыха внутренним совместителям (в том числе другой выбранный день) также подлежат оплате по среднему заработку.
Образец трудового договора по совместительству приведен здесь.
Как оплачивается день донора: налоги
Средний заработок, который сохраняется за сотрудником за дни сдачи крови и предоставленные ввиду этого дни отдыха, подлежит обложению НДФЛ и страхвзносами.
НДФЛ с выплат дней сдачи крови донорами
Алгоритм действий по НДФЛ:
- Включение суммы среднего заработка в налоговую базу по НДФЛ в день его фактической выплаты работнику (пп. 1 п. 1 ст. 223 и п. 3 ст. 226 НК).
- Расчет суммы налога (п. 1, п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК).
- Удержание суммы НДФЛ из дохода сотрудника непосредственно при его выплате (п. 4 ст. 226 НК).
- Перечисление удержанного налога в бюджет в установленные сроки в составе ЕНП (п. 1, п. 16 ст. 45 НК).
В Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ отсутствует спецкод дохода для отражения среднего заработка, выплаченного за дни сдачи крови и плазмы. Согласно разъяснениям налоговой службы, которые давались для ранее действовавшей формы 2-НДФЛ (в частности, в Письме от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202@), для таких выплат следует использовать код 4800 («Иные доходы»). Этот же код необходимо указывать при заполнении Приложения к справке о доходах и суммах налога физического лица.
Страховые взносы с выплат дней сдачи крови донорами
Алгоритм расчета и уплаты страхвзносов выглядит так:
1. Включение суммы рассчитанного среднего заработка в базу для начисления страхвзносов (п. 1 ст. 421 НК и п. 2 ст. 20.1 ФЗ-125).
2. Начисление страховых платежей по двум направлениям:
- взносы на ОПС, ОМС и соцстрахование на случай ВНиМ (п. 3 ст. 425 НК);
- взносы на ОСС от производственных несчастных случаев и профзаболеваний.
3. Перечисление страхвзносов в бюджет с соблюдением следующих сроков: платежи на ОПС, ВНиМ и ОМС – не позже 28-го числа месяца в составе ЕНП, а взносы «на травматизм» – до 15-го числа последующего календарного месяца после того, как сотрудник сдавал кровь или использовал положенный день отдыха (реквизиты для уплаты приведены здесь).
Итоги
Как оплачивается день донора на работе и в какой день за работником сохраняется средний заработок, зависит от его выбора. Работодателю важно корректно произвести расчет среднего заработка в дни донорства с учетом выбранных дней и перечислить в бюджет налоги, удержанные с данных выплат.
