Фондоотдача: формула расчета по балансу

Эффективность деятельности компании определяется рядом важных финансовых инструментов, одним из которых является показатель фондоотдачи.

Фондоотдача основных фондов: понятие и значение

В сущности, фондоотдача – это значение, показывающее величину дохода, приходящуюся на 1 рубль стоимости ОС, прямо или косвенно участвующих в процессе выпуска продукции или оказания услуг. Этот показатель участвует в анализе общей эффективности компании, а также применяется для оценки продуктивности использования ОС в производстве.

Как правило, рассматривают фондоотдачу в динамике, сравнивая несколько временных промежутков. Это дает возможность экономисту констатировать полноту вовлечения основных фондов в рабочий процесс, выявлять неиспользуемые объекты, реализация которых лишь улучшит состояние компании, либо контролировать процессы ввода новых мощностей. Анализ фондоотдачи выявляет «узкие» места инвестирования и помогает определять эффективную стратегию будущих вложений в основные фонды.

Нормативных значений показателя не установлено, но его снижение к прошлым анализируемым периодам – тенденция негативная, свидетельствующая об уменьшении финансовой устойчивости фирмы в целом и падения эффективности использования ОС в частности. Каждая отрасль определяет свои среднеотраслевые уровни допустимых значений фондоотдачи и превышение их показателем отдельной компании свидетельствует о повышении конкурентоспособности, а снижение становится индикатором ее уменьшения, хотя привести к временному падению фондоотдачи может и внедрение новых мощностей или реконструкция уже имеющихся.

Фондоотдача: формула расчета по балансу

Для расчета показателя необходимы ключевые отчетные значения – сумма полученного дохода (чаще выручка, поскольку она отражает итоги продаж, иногда – прибыль) и стоимость ОС (чаще полная стоимость, но при различных аналитических действиях наличии, простаивающих инфраструктурных объектах или больших объемах незавершенных работ – только непосредственно используемых). Отчленение участвующих в рабочем процессе фондов дает возможность определить производственную фондоотдачу, значение которой необходимо для базового анализа эффективности производства.

Таким образом, рассчитывая фондоотдачу, используют показатели стоимости ОС по бухгалтерскому балансу (строка 1150 баланса) и выручки по отчету о финрезультатах (строка 2110 ОФР).

Фондоотдача - формула по балансу:

Ф_о = стр. 2110 / стр. 1150

Для получения более точного результата эксперты рекомендуют использовать показатель стоимости ОС не на конец отчетного периода, а среднее значение, например, среднегодовую стоимость, которая рассчитывается делением на 2 суммы ОС на начало и конец года.

Фондорентабельность, фондоотдача и фондоемкость

Еще одним важным показателем рационального использования активов в компании является фондорентабельность, т. е. отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости ОС, показывающий объем прибыли, приходящейся на 1 руб. стоимости внеоборотных активов. Рассчитывают фондорентабельность по формуле:

Ф_р = стр. 2400 ОФР / ((стр.1100 баланса на начало года + стр. 1100 баланса на конец года)/2).

В экономическом анализе существует и обратный фондоотдаче показатель – фондоемкость. Он показывает стоимость ОС, приходящуюся на 1 руб. произведенного продукта. Уменьшение значения фондоемкости – позитивная тенденция в развитии компании, свидетельствующая о рациональном использовании производственных фондов. Формула расчета фондоемкости – это отношение стоимости ОС к полученному доходу, т.е. является обратной к формуле фондоотдачи:

Ф_е = стр. 1150 / стр. 2110.

Расчет фондоотдачи предприятия на примере

Рассчитаем показатель фондоотдачи на основании данных отчетности компании:

Расчет:

1. Среднегодовая стоимость ОС:

- за 2016 – 1387 т.р. ((1236 + 1538) / 2);

- за 2017 – 1494 т.р. ((1538 + 1450) / 2);

- за 2018 – 1376 т.р. ((1450 + 1302) / 2).

2. Фондоотдача основных средств:

- в 2016 – 2,60 руб. (3600 / 1387);

- в 2017 – 2,54 руб. (3800 / 1494);

- в 2018 – 3,05 руб. (4200 / 1376).

Вывод:

на 1 руб. ОС компании получен доход в 2016 году 2,60 руб., в 2017 – 2,54 руб., в 2018 – 3,05 руб. Колебания показателя фондоотдачи – снижение в 2017 году и увеличение в 2018 по сравнению с 2016 годом может говорить о внедрении нового оборудования или реконструкции оборудования, находящегося в эксплуатации. Об этом свидетельствует увеличение стоимости ОС и некоторое снижение отдачи фондов (до 2,54 руб.). Увеличение показателя до 3,05 руб. в 2018 указывает на повышение объемов выпуска, производительности труда или рациональное использование ОС (в комплексе факторов или по отдельности).

Когда в компании имеются неиспользуемые в производстве, но необходимые в социальном плане объекты инфраструктуры, экономисту придется рассчитать фондоотдачу за минусом стоимости этих ОС, чтобы определить фондоотдачу ОС, используемых при выпуске товаров.

Дополним предыдущий расчет данными: среднегодовая стоимость неиспользуемых ОС в 2016 – 320 т. р., в 2017 – 302 т.р., в 2018 – 284 т.р.

Производственная фондоотдача будет составлять:

- в 2016 – 3,37 руб. (3600 / (1387 – 320));

- в 2017 – 3,19 руб. (3800 / (1494 – 302));

- в 2018 – 3,85 руб. (4200 / (1376 – 284)).

Тенденция снижения показателя производственной фондоотдачи в 2017 году и увеличения в 2018 сохраняется, но размер дохода на рубль стоимости ОС увеличился. Этот показатель отражает доход от ОС, непосредственно участвующих в производстве.