Как заполнять уведомление по НДФЛ с 2025 года
Уведомление отражает общую информацию по налоговому агенту:
Статья по теме: Новое в НДФЛ с 2024 года: таблица изменений В концу ноября 2023 года был принят федеральный закон № 389-ФЗ, вносящий правки в налоговый кодекс РФ. Большие изменения в 2024 году ждет и НДФЛ. Меняются как сроки начисления налога, так и отчетность. Подробнее далее в статье. Подробнее- по обособленным подразделениям в разрезе КПП (при наличии);
- КБК по начисленному и удержанному налогу;
- код ОКТМО;
- сумму начисленного и удержанного НДФЛ;
- отчетный период.
Форма и правила заполнения документа утверждены приказом № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (в ред. от 16.01.2024). На каждой странице ИНН и КПП указывают юрлица, а предприниматели - только ИНН. Форму заполняют в определенном порядке.
- На титульном листе, в частности, отражают код налогового органа, куда направят уведомление.
- В подразделе "Данные" в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" указывается сумма исчисленного и удержанного НДФЛ.
- В подразделе «Данные» также указывают реквизиты платежа: КБК, код ОКТМО, отчетный год. КБК для НДФЛ приводятся в приказе Минфина России от 10.06.2024 № 85н (в ред. от 18.02.2025) – только вместо первых трех нулей в КБК указывают значение "182".
- В поле КПП отражают код, который приводится в отношении этой суммы налога в расчете 6-НДФЛ. Однако, ИП не указывает КПП.
- В строке «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» в первых двух ячейках указывают код, который можно найти в приложении 2 к Порядку заполнения уведомления, и номер месяца в данном квартале.
Если размер налога указали неправильно, нужно предоставить новое уведомление с теми же реквизитами, но с новой суммой налога. Если же сделали ошибку в иных реквизитах, исправляют ее следующим образом:
- в первом поле повторяют ошибочные реквизиты, а в строке «Сумма налога» указывают значение «0»;
- затем во втором поле подраздела "Данные" отражают верные реквизиты, в том числе начисленную и удержанную сумму налога.
Еще раз обратим внимание, что актуальные КБК на 2025 год по НДФЛ приводятся в приказе Минфина России от 10.06.2024 № 85н (в ред. от 18.02.2025). Причем, вместо первых трех нулей в уведомлении указывается значение "182".
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Как подать два уведомления по НДФЛ с 2025 года
Уведомление направляют в электронном формате по ТКС или используют личный кабинет налогоплательщика, заверяют документ УКЭП, а предприниматели (ИП) – усиленной неквалифицированной подписью. Если у налогоплательщика нет обязанности предоставлять отчетность только в электронной форме, можно подать уведомление на бумажном носителе.
Уведомление предоставляют в налоговый орган:
-
юрлица – по месту нахождения;
-
ИП – по адресу проживания;
-
крупнейшие налогоплательщики – согласно месту учета.
Сроки подачи уведомлений по НДФЛ два раза в месяц
Еще в прошлом году изменился порядок предоставления сведений. И в 2025 году сообщать о начисленном и удержанном налоге нужно:
- до 25-го числа месяца текущего – за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- до 3-го числа следующего месяца – за период с 23-го по последнее число текущего месяца;
- до последнего в 2025 году рабочего дня (то есть до 30.12.2025) – за период с 23 по 31 декабря 2025 г.
Если не предоставить уведомление в срок, ИФНС не сможет зачесть платеж в счет уплаты НДФЛ, а это повлечет начисление пеней.
Важно! Если с 23-го до последнего числа отчетного месяца не было выплат, которые нужно облагать НДФЛ, то не требуется предоставлять второе уведомление. Получается, что если скорректировать сроки выдачи зарплаты и аванса, то подавать нужно будет только 1 уведомление. Главное - помнить, что к облагаемым НДФЛ выплатам относятся не только зарплата и аванс, но и материальная помощь, больничные, отпускные и т. д.
Перечислять налог в 2025 году нужно тоже 2 раза в месяц:
- налог, начисленный и удержанный с 1-го по 22-е, уплатить следует до 28-го числа включительно;
- налог, начисленный и удержанный с 23-го по последнее число месяца, перечисляют до 5-го числа включительно в следующем месяце.
НДФЛ перечисляют до последнего в 2025 году рабочего дня (то есть до 30.12.2025), если он начислен и удержан за период с 23 по 31 декабря 2025 г.
Если последний день срока совпал с выходным или праздником по ТК РФ, перечислить средства можно в первый рабочий день согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
За нарушение срока удержания и (или) перечисления НДФЛ налагают штраф в размере 20 % от неудержанной (неуплаченной) вовремя суммы.
Итоги
Таким образом, с 2025 года, как и в прошлом году, работодатели подают двойные уведомления по НДФЛ. В декабре могут быть и три уведомления.