Двойные уведомления по НДФЛ в 2026 году

Как заполнять уведомление по НДФЛ в 2026 году

Важное нововведение (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ): с 01.09.2026 года вместо ежемесячных уведомлений по НДФЛ и взносам можно подать одно за год (авансом). При подаче такого предварительного уведомления за определенный срок (например, полгода или год) работодатели (заказчики по ГПД) могут не подавать ежемесячные уведомления, кроме случая, когда фактически удержанный НДФЛ превышает заявленную ранее сумму.

Далее в статье мы приведем пояснения по новой возможности для налогоплательщика.

Уведомление отражает общую информацию по налоговому агенту:

• по обособленным подразделениям в разрезе КПП (при наличии);
• КБК по начисленному и удержанному налогу;
• код ОКТМО;
• сумму начисленного и удержанного НДФЛ;
• отчетный период.

Форма и правила заполнения документа утверждены приказом № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (в ред. от 16.01.2024). На каждой странице ИНН и КПП указывают юрлица, а предприниматели - только ИНН. Форму заполняют в определенном порядке.

1. На титульном листе, в частности, отражают код налогового органа, куда направят уведомление.
2. В подразделе "Данные" в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" указывается сумма исчисленного и удержанного НДФЛ.
3. В подразделе «Данные» также указывают реквизиты платежа: КБК, код ОКТМО, отчетный год. КБК для НДФЛ приводятся в приказе Минфина России от 10.06.2025 № 70н (ред. от 28.04.2026) – только вместо первых трех нулей в КБК указывают значение "182".
4. В поле КПП отражают код, который приводится в отношении этой суммы налога в расчете 6-НДФЛ. Однако, ИП не указывает КПП.
5. В строке «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» в первых двух ячейках указывают код, который можно найти в приложении 2 к Порядку заполнения уведомления, и номер месяца в данном квартале.

Если размер налога указали неправильно, нужно предоставить новое уведомление с теми же реквизитами, но с новой суммой налога. Если же сделали ошибку в иных реквизитах, исправляют ее следующим образом:

• в первом поле повторяют ошибочные реквизиты, а в строке «Сумма налога» указывают значение «0»;
• затем во втором поле подраздела "Данные" отражают верные реквизиты, в том числе начисленную и удержанную сумму налога.

Еще раз обратим внимание, что актуальные КБК на 2026 год по НДФЛ приводятся в приказе Минфина России от 10.06.2025 № 70н (ред. от 28.04.2026). Причем, вместо первых трех нулей в уведомлении указывается значение "182".

Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как подать два уведомления по НДФЛ в 2026 году

Уведомление направляют в электронном формате по ТКС или используют личный кабинет налогоплательщика, заверяют документ УКЭП, а предприниматели (ИП) – усиленной неквалифицированной подписью. Если у налогоплательщика нет обязанности предоставлять отчетность только в электронной форме, можно подать уведомление на бумажном носителе.

Уведомление предоставляют в налоговый орган:

• юрлица – по месту нахождения;

• ИП – по адресу проживания;

• крупнейшие налогоплательщики – согласно месту учета.

Сроки подачи уведомлений по НДФЛ два раза в месяц

В 2026 году сообщать о начисленном и удержанном налоге нужно:

• до 25-го числа месяца текущего – за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
• до 3-го числа следующего месяца – за период с 23-го по последнее число текущего месяца;
• до последнего в 2025 году рабочего дня (то есть до 30.12.2025) – за период с 23 по 31 декабря 2026 г.

Если не предоставить уведомление в срок, ИФНС не сможет зачесть платеж в счет уплаты НДФЛ, а это повлечет начисление пеней.

Важно! Если с 23-го до последнего числа отчетного месяца не было выплат, которые нужно облагать НДФЛ, то не требуется предоставлять второе уведомление. Получается, что если скорректировать сроки выдачи зарплаты и аванса, то подавать нужно будет только 1 уведомление. Главное - помнить, что к облагаемым НДФЛ выплатам относятся не только зарплата и аванс, но и материальная помощь, больничные, отпускные и т. д.

Новые правила зачета ЕНС при подаче предварительного (авансового) уведомления - с 1 сентября 2026 года:

1. Подача предварительного уведомления не приведет к исполнению обязанности по уплате НДФЛ на дату подачи, платить суммы авансом не нужно.

Налоговая инспекция зачтет налог при достаточной сумме положительного сальдо ЕНС в новые сроки: не позднее 2-го рабочего дня, следующего за днем окончания указанного в уведомлении истекшего периода, либо не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем формирования положительного сальдо ЕНС.

Пример: если работодатель подает предварительное уведомление в сентябре 2026 года за период с 01.10.2026 по 22.10.2026, то при наличии сальдо зачет произойдет не позднее 24.10.2026.

2. При одновременном поступлении обычного и предварительного уведомлений в отношении одного периода сначала зачтут обычное.

3. Если не предоставить уведомление в срок, ИФНС не сможет зачесть платеж в счет уплаты НДФЛ, а это повлечет начисление пеней.

Как исправлять разницу по предварительному уведомлению после 01.09.2026:

• Если исчисленный налог за период по факту окажется больше предполагаемого (ранее заявленного), необходимо подать уведомление в обычный срок.
• Если зачтенные по предварительному уведомлению налоги окажутся больше фактических, то можно направить обычное уведомление. Разница признается единым налоговым платежом и отражается на ЕНС.

При этом уведомление подавать необязательно, так как о фактически исчисленной сумме налоговики узнают из представленной отчетности и точно так же вернут излишне уплаченные суммы на ЕНС после получения 6-НДФЛ.

Что еще учесть? Перечислять налог в 2026 году нужно тоже 2 раза в месяц:

• налог, начисленный и удержанный с 1-го по 22-е, уплатить следует до 28-го числа включительно;
• налог, начисленный и удержанный с 23-го по последнее число месяца, перечисляют до 5-го числа включительно в следующем месяце.

НДФЛ перечисляют до последнего в 2026 году рабочего дня, если он начислен и удержан за период с 23 по 31 декабря 2026 г.

Если последний день срока совпал с выходным или праздником по ТК РФ, перечислить средства можно в первый рабочий день согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

За нарушение срока удержания и (или) перечисления НДФЛ налагают штраф в размере 20 % от неудержанной (неуплаченной) вовремя суммы.

Итоги

Таким образом, в 2026 году, как и в прошлом году, работодатели подают двойные уведомления по НДФЛ. В декабре могут быть и три уведомления. Однако с 1 сентября 2026 года у компаний и ИП появилась законная альтернатива: вместо ежемесячной рутины можно задекларировать НДФЛ авансом на год вперед, отслеживая лишь соответствие плановых сумм фактическим. Если плановые суммы совпадут с реальными выплатами, это избавит бухгалтера от необходимости отправлять отчеты каждые две недели. Если же фактические выплаты окажутся больше или меньше, проблему можно легко решить подачей обычного уведомления в стандартный срок или дождаться автоматического перерасчета после сдачи квартальной отчетности 6-НДФЛ.