Договор о прощении долга

Правовое регулирование процедуры

Следует отметить, что после заключения соглашения о прощении долга (договор и соглашение - это синонимы), займодавец в будущем уже не сможет изменить свое решение и потребовать возврата денежных средств. К тому же, у организации-должника может возникнуть новое обязательство – возможно ей придется уплатить налог на прибыль с прощенной суммы.

Образец договора прощения долга учредителем вы сможете найти ниже:

При заключении договора следует учитывать положения следующих норм законодательства:

• Ст. 415 ГК РФ. В данной статье приведены основные требования к процедуре прощения долга.

• Ст. 421 ГК РФ - указано, что субъекты имеют право заключать между собой любые виды договоров, в т.ч. не предусмотренные действующим законодательством.

• П. 11 ст. 251 НК РФ. Нормы этой статьи надо учитывать при определении налоговой базы после прощения долга учредителем.

Прощение долга является формальной операцией, поэтому ее следует оформить юридически. Стороны заключают соглашение или договор о прощении долга. При этом следует учитывать такие моменты:

• процедура не должна нарушать интересы третьих лиц или каким-либо образом ущемлять их;

• соглашение о прощении долга может быть отменено в судебном порядке, если заинтересованные лица подадут иск и будет доказано, что их права были нарушены;

• участники соглашения должны учитывать налоговые последствия, которые возникнут после прощения задолженности.

Возможные налоговые последствия для сторон после заключения договора

Будет ли подлежать налогообложению сумма долга, который прощает учредитель компании (гражданин или юрлицо), или нет – зависит от его доли в уставном капитале организации:

• более 50% – прощенный долг не включается в состав налогооблагаемой прибыли (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);

• 50% и менее – сумму задолженности следует включить в доход компании-должника и учитывать ее при расчете налога на прибыль в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.

Сумма списанных процентов в любом случае должна быть включена во внереализационные доходы должника, в результате чего увеличится налогооблагаемая база (письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367).

Правила, которые надо учитывать при составлении договора о прощении долга

• Договор составляется в письменной форме.

• Договор прощения долга учредителем должен содержать сумму задолженности, которая прощается должнику, и реквизиты договора займа, на основании которого она образовалась. Денежные обязательства могут прекращаться в полном размере или частично.

• В тексте документа должны быть указаны достоверные данные о кредиторе и должнике, позволяющие точно идентифицировать их.

• Если ранее кредитор направил должнику уведомление о прощении долга, в договоре обязательно следует прописать срок, в течении которого должник может отказаться от проявленной кредитором инициативы. Если по истечении этого времени должник не предпринял никаких действий, то это рассматривается как согласие с решением кредитора.

• Действующее законодательство не требует, чтобы прощение долга учредителем по договору займа заверялось нотариально. Но на практике многие организации обращаются за услугами к нотариусу. Нотариальное заверение является гарантией того, что соглашение составлено верно и стороны не будут иметь друг к другу никаких претензий в будущем.

• Договор составляется в двух экземплярах, по одному каждой стороне.

Для оформления документа понадобится:

• первоначальный договор займа;

• платежные документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на расчетный счет организации ее учредителем;

• паспорт учредителя.

Какие сведения следует указать в договоре о прощении долга:

• Наименование документа, дату и место составления.

• Сведения о кредиторе и должнике.

• Реквизиты договора займа, ставшего основанием для возникновения задолженности.

• Доля участия кредитора в уставном капитале организации, которой предоставляется кредит.

• Условие о том, что кредитор освобождает должника от уплаты долговых обязательств.

• Сумма задолженности, которая прощается.

• Условие о том, что заключенное соглашение не нарушает и не ущемляет права третьих лиц.

• Адреса и реквизиты сторон.

• Подписи должника и кредитора.

Важные нюансы:

• Если договор о займе денежных средств был заверен нотариально – договор о прощении долга также следует заверить у нотариуса.

• Соглашение должны заключать непосредственно заемщик и заимодавец, присутствие доверенных лиц недопустимо.

• Учредитель юридического лица, простивший долг, должен понимать, что в будущем он уже не сможет вернуть эти деньги назад.

Можно сказать, что заключение такого договора является одним из наиболее выгодных вариантов займа денежных средств. К нему прибегают учредители, заинтересованные в эффективной работе созданных ими организаций.