Декларация по НДПИ за 3 квартал 2021: образец

01.10.2021
0
Команда СП

НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) уплачивают и отчитываются по нему предприятия, занимающиеся добычей ископаемых ресурсов.

С отчетности за апрель 2021 г. применяется обновленная редакция декларации по НДПИ, утв. приказом ФНС № КЧ-7-3/887@ от 08.12.2020. Этим же приказом регулируется и порядок заполнения декларации, а также установлен электронный формат документа. Напомним основные правила формирования отчета и сроки его представления в контролирующие органы.

Декларация НДПИ: сроки подачи

Отчетность по НДПИ представляется в ИФНС ежемесячно, так как налоговым периодом является месяц. Поэтому и понятие «декларация по НДПИ за 3 квартал 2021 г.» не совсем правомерно, правильнее говорить о сдаче декларации по НДПИ по окончании 3-го квартала, как об отчетности за сентябрь. Представить сентябрьский отчет необходимо не позднее завершения октября, т. е. до 31.10 2021 (включительно). Но, так как этот день – воскресенье, то последним сроком сдачи отчета становится понедельник 01.11.2021 г.

Представить декларацию можно в бумажном виде, если численность персонала компании не выше 100 человек. Предприятиям с численностью, превышающей этот показатель, сдавать декларацию придется в электронном формате.

Сроки сдачи отчета разнятся со сроками уплаты налога: перечислить налог за сентябрь 2021 г. необходимо не позднее 25.10.2021.

Налоговая декларация по НДПИ за 3 квартал: структура документа

При оформлении документа руководствуются Приложением № 2 к приказу № КЧ-7-3/887@, определяющим порядок формирования отчета и необходимые коды, в т. ч. по видам добытых ископаемых. Данные вносят в отчет, опираясь на показатели работы за месяц. Сдавать отчетность начинают с того месяца, в котором действительно начали добычу.

Отчет состоит из титула и 8-ми разделов. В титуле указывают сведения о фирме-плательщике, номер декларации (первичный – «000», уточненный «001», и т.д.), код периода (сентябрь – «09»), код ИФНС.

В 1-м разделе отражают величину налога к уплате, а также КБК для его перечисления и ОКТМО региона нахождения месторождения/залежи. Все идентификаторы и суммы налога по каждому добываемому ресурсу указывают отдельно.

Эти листы декларации формируют обязательно, остальные заполняются исходя из вида ресурса добычи. Причем данные указывают только по добытым ресурсам, сведения по ископаемым, находящимся на момент формирования декларации в разработке, в отчете не отражают. Каждому ресурсу присвоен код (они обозначены в Приложении к Порядку заполнения) и отведен отдельный раздел декларации.

Например, данные по нефти фиксируют во 2-м разделе, газу – в 3-м, углеводородам на новых морских месторождениях – в 4-м. В 5-м разделе исчисляют налог по иным видам ископаемых, кроме угля: информации о нем отведен 7 раздел. Каждый из перечисленных разделов содержит подразделы, детализирующие данные о добыче, номере лицензии, наименовании месторождения, периоде начала разработки. Все сведения по добытым ресурсам фиксируют раздельно по границам недр, соответствующим им КБК, применяя коды и коэффициенты согласно утвержденному Порядку.

База налога устанавливается в стоимости общего объема добычи (для угля, газа, нефти, многокомпонентных руд) или в величине продажной стоимости либо расчетной цены при отсутствии реализации (для иных ископаемых или углеводородов на новых морских месторождениях). Расчет налога осуществляется по ставкам, применяемым на основании ст. 342 НК РФ по видам ископаемых ресурсов и с учетом коэффициентов, характеризующих способ, сложность и территорию добычи, степень выработанности залежей при добыче кондиционных черных руд (ст. 342.1 - 342.3 НК РФ).

В 6-м разделе фиксируется стоимость единицы ресурса, аккумулируется сумма расходов, связанных с добычей. Завершающий раздел — 8-й, информирующий о добыче нефти, с объемов которой исчисляют налог на дополнительный доход от добычи углеводородов с учетом показателей экспортных поставок нефти.

Декларация по НДПИ за 3 квартал 2021: образец

Приведем пример расчета НДПИ — заполнение декларации за сентябрь 2021 г. предприятием ООО «Горная компания», занимающейся добычей доломита (код 10004), относящегося к неметаллическому сырью. Участником региональных инвестиционных проектов предприятие не является. Показатели добычи и реализации за сентябрь в таблице:

Показатель

в куб. м.

Сумма в рублях

Значение в декларации по НДПИ

Объем добычи

1 00 000

х

Гр. 2 подраздела 5.1

Продажа (цена 1 куб. м. – 170 руб.)

75 000

х

Стр. 090 подраздела 5.2

Выручка без НДС (75000 х 170)

х

12 750 000

Стр. 100 подраздела 5.2

Расходы по доставке до потребителя

х

2 600 000

Стр. 120 подраздела 5.2

Стоимость 1 куб. м. доломита за минусом транспортных затрат (12 750 000 – 2 600 000) / 75 000

х

135,33

Стр. 070 подраздела 5.2

База по налогу, т.е. стоимость добытого ресурса в цене продажи (135,33 х 100 000 куб.м)

х

13 533 000

Стр. 140 подраздела 5.2

Размер НДПИ за сентябрь 2021 (ставка НДПИ 5,5% как для неметаллического сырья, используемого в стройиндустрии) – 13 533 000 х 5,5%

х

744 315

Стр. 150 подраздела 5.2

Налоговую базу определяют в размере добытого объема в стоимости цены продажи. Код единицы измерения по ОКЕИ (куб. м) – «113» (приложение № 4 к Порядку заполнения), код основания налогообложения – «4000» (приложение № 3 к Порядку заполнения).

При отсутствии реализации в отчетном месяце бухгалтеру пришлось бы исчислить расчетную цену, руководствуясь ст. 340 НК РФ, и заполнив 6 раздел, где бы была определена расчетная стоимость налогооблагаемого ресурса.

Оформленная декларация будет выглядеть так:

Оставить комментарий