3-НДФЛ для ИП: новая форма – 2020

21.01.2020
0
Команда СП

Отдельные категории граждан обязаны отчитываться по НДФЛ за истекший календарный год. Изменения налогового законодательства 2019 года затронули многие бланки отчетности. Расскажем о новой форме 3-НДФЛ для ИП и о том, как ее заполнить.

Кто представляет декларацию 3-НДФЛ

НК РФ обязывает подавать 3-НДФЛ таких плательщиков:

  • ИП;

  • лица, занимающиеся частной практикой;

  • граждане, получившие доход от лиц, не признаваемых налоговыми агентами;

  • иностранцы, нанятые физическими лицами, ИП или организациями.

Другие граждане вправе отчитаться перед ИФНС по желанию либо при наличии необходимости (например, для возврата излишне уплаченной суммы подоходного налога или при заявлении вычетов).

Применение специальных налоговых режимов освобождает от уплаты НДФЛ. Поэтому в статье поговорим о форме 3-НДФЛ для ИП на ОСНО.

Общие правила сдачи 3-НДФЛ для ИП

Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@, который в 2019 году претерпел изменения (приказ ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506). Скачать актуальный бланк 3-НДФЛ для ИП можно ниже.

Декларация заполняется данными налогового учета, позволяющими ИФНС проконтролировать правильность рассчитанной плательщиком суммы НДФЛ.

Приведем сроки подачи декларации и уплаты налога:

Плательщик

Срок подачи 3-НДФЛ

Срок уплаты НДФЛ

ИП

Не позднее 30 апреля года, следующего за окончившимся налоговым периодом

Не позднее 15 июля года, следующего за окончившимся налоговым периодом, с учетом ранее перечисленных авансов.

Авансы уплачиваются до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами

ИП, прекративший деятельность

В течение 5 дней с момента прекращения деятельности

В течение 15 дней с момента подачи декларации (с учетом ранее перечисленных авансов)

Нарушение срока представления 3-НДФЛ влечет штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30% от задекларированной суммы к уплате.

Как заполнить 3-НДФЛ для ИП

Для расчета налога к уплате (возврату) по итогам года необходимы такие сведения:

  • полученные доходы (от предпринимательской деятельности и из иных источников);

  • примененные вычеты;

  • удержанные агентами по НДФЛ суммы налога;

  • уплаченные авансы.

Доходы, освобождаемые от налогообложения, плательщик вправе не указывать. А доходы, с которых полностью удержан НДФЛ, отражаются, если они необходимы для получения вычетов.

Заполнение 3-НДФЛ для ИП в 2020 году

Для сдачи 3-НДФЛ используют новый бланк, в котором:

  • скорректированы штрих-коды и коды некоторых полей;

  • в приложении 2 о доходах от источников за границей РФ:

    • указано, что курс валют приводится в рублях и копейках;

    • обновлены поля по освобождаемым от налога доходам (п. 60, 60.1, 66 ст. 217 НК РФ);

  • в приложении 5 о стандартных и социальных вычетах:

    • упоминание «Налоговый кодекс Российской Федерации» в дальнейшем сокращено до «Кодекс»;

    • отдельное поле выделено для указания расходов на лекарственные препараты (ранее они суммировались с расходами на медицинские услуги, не относящиеся к дорогостоящим);

  • в приложении 7 об имущественных вычетах: введено новое поле, для которого предусмотрены коды 1 или 2 – расходы на новое строительство или приобретение жилья соответственно.

ИП для сдачи 3-НДФЛ за 2019 год должны использовать актуальную форму с учетом этих изменений.

Образец заполнения 3-НДФЛ в 2020 году для ИП

Для примера введем исходные данные, по которым ИП составит 3-НДФЛ за 2019 год.

ИП Пименова А.А. изготавливает кухонную мебель по индивидуальным заказам и является участником австрийской фирмы EximStankoSolutions Ltd. У ИП трое детей: старшие окончили ВУЗы, младший учится в школе (ему 16 лет).

18 декабря 2019 года Пименова А.А. получила 2000 евро в качестве дивидендов. Во избежание двойного налогообложения Правительство РФ подписало Конвенцию с Правительством Австрийской республики. В Австрии с дивидендов удержан налог в размере 15%. Официальный курс евро на 18 декабря 2019 года составляет 69,6801 руб.

Показатель

Расчет удержанного в Австрии налога

Расчет налога в 3-НДФЛ

Доход

2000 евро

139 360,20 руб. (2000 х 69,6801)

Ставка НДФЛ

15%

13%

Удержан налог

300 евро = 20 904 руб. (2000 х 69,6801)

18 117 руб.

В результате зачета НДФЛ подлежит возврату из бюджета

20 904 – 18 117 = 2787 (руб.)

Рассчитанные данные ИП использует для отражения в приложении 2 и разделе 2 (страница 003) приведенного далее образца заполнения декларации.

Доходы от предпринимательской деятельности и вычеты за каждый квартал 2019 года приведем в таблице (руб.):

Квартал 2019

Доходы

Профессиональный вычет

Стандартный вычет на 3-го ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)*

Расчет суммы НДФЛ к уплате по итогам отчетных и налогового периода

Материалы

Амортизация

Оплата труда

Прочие расходы

Итого

1

390 000

170 000

30 000

100 000

9000

309 000

6000

(390 000 – (309 000 + 6000)) х 13% = 9750

2

450 000

210 000

30 000

120 000

7000

367 000

0

(450 000 – 367 000) х 13% = 10790

3

510 000

250 000

30 000

130 000

7500

417 500

0

(510 000 – 417 500) х 13% = 12025

4

470 000

220 000

30 000

110 000

8000

368 000

0

(1 820 000 – (1 461 500 + 6000)) х 13% – (9750 + 10 790 + 12 025) = 13 260

ИТОГО

1 820 000

850 000

120 000

460 000

31 500

1 461 500

6000

(1 820 000 – (1 461 500 + 6000)) х 13% = 45 825

* Сумма дохода с начала года превысила 350 000 руб. в марте, поэтому вычет на 3-го ребенка предоставлен только в январе и феврале 2019 года.

По итогам отчетных периодов ИП заплатил авансы в сумме 9750 + 10 790 + 12 025 = 32 565 (руб.), а по итогам 2019 года НДФЛ от предпринимательской деятельности к уплате составит 13 260 руб. (45 825 – 32 565). Вычеты на ребенка – 6000 руб. Эти сведения отразятся в приложениях 3 и 5, а также во втором разделе 2 (страница 004).

В разделе 1 плательщик подведет итог в разрезе каждого КБК:

  • НДФЛ к уплате с доходов от предпринимательской деятельности составит 13260 руб.;

  • сумма излишне удержанного налога с дивидендов к возврату – 2787 руб.

Образец 3-НДФЛ 2019 года для ИП Пименовой А.А. будет выглядеть так:

Заключение

Декларация 3-НДФЛ за 2019 год сдается на новом бланке. ИП обязаны учесть изменения формы и подать в ИФНС корректные сведения о своих обязательствах перед бюджетом.

Оставить комментарий