Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2026 году

Основные изменения в форме декларации по налогу на прибыль с 2026 года

Главное дополнение декларации – раздел, предназначенный для отражения операций с цифровой валютой.

Участники таких сделок обязаны заполнить лист 05.1 Приложения № 1, где подлежат отражению следующие операции:

• выручка от реализации цифровой валюты;
• внереализационные доходы;
• расходы, связанные с приобретением, отчуждением или передачей цифровых активов (за исключением майнинга);
• затраты на майнинг криптовалюты;
• финансовый результат (прибыль или убыток) по операциям с цифровой валютой;
• налоговая база по соответствующим операциям.

Декларация вступает в силу с 1 января 2026 года, сроки подачи декларации остаются прежними: не позднее 25 числа следующего за отчетным периодом месяца, т.е. по итогам отчётного года сдать отчет нужно до 25 марта 2027 года.

Организации со среднесписочной численностью сотрудников до 100 человек имеют право подготовить и отправить отчет на бумаге, все остальные должны отчитаться в электронной форме (см. пункт 3 статьи 80 НК РФ).

Как отражать федеральный инвестиционный налоговый вычет в декларации по налогу на прибыль? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль с 2026 года

Заполненная декларация по налогу на прибыль с 2026 года в обязательно порядке должна содержать следующие разделы:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 подраздел 1.1.
3. Лист 02.
4. Приложение №1 к листу 02.
5. Приложение №2 к листу 02.

Дополнительные разделы необходимо заполнить, если в отчетном периоде осуществлялись определенные операции, например:

• продажа основных средств;
• перенос убытка прошлых лет;
• назначение целевого финансирования;
• операции с ценными бумагами и цифровой валютой;
• выплаты дивидендов;
• уступка требования до срока уплаты.

Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Как заполнить титульный лист декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщик заполняет все графы титульного листа, кроме раздела под названием «Заполняется налоговым органом».

При заполнении титульного листа указывается следующая информация:

• ИНН/КПП организации;
• налоговый период;
• номер корректировки;
• код налогового органа, в котором организация стоит на учете;
• полное название организации в соответствии с учредительными документами;
• контактный телефон налогоплательщика;
• количество листов декларации и количество листов приложенных подтверждающих документов;
• код «1» в разделе «достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации подтверждаю» проставляется, если отчет подписывает руководитель организации; код «2» если отчет сдает представитель организации;
• ФИО руководителя или представителя налогоплательщика (во втором случае необходимо указать вид документа, подтверждающего полномочия представителя).

Если в качестве представителя налогоплательщика выступает юридическое лицо, в графе «ФИО полностью» указываются полностью фамилия, имя, отчество представителя организации, уполномоченного сдавать Декларацию, а также вид документа, подтверждающего его полномочия. А в строке «наименование организации – представителя налогоплательщика» – полное наименование юр. лица, представляющего организацию.

Заполнение подраздела 1.1 Раздела 1

Раздел 1 налоговой декларации предназначен для отражения итоговой суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет. Заполнение подраздела 1.1 осуществляется в последнюю очередь, поскольку для этого требуются данные, рассчитанные в Приложениях к листу 02 формы. В данном подразделе фиксируются окончательные суммы налога на прибыль и авансовых платежей, которые необходимо доплатить или на которые может быть уменьшено обязательство по итогам отчетного периода.

В строке 010 указывается код ОКТМО.

В строке 030 – код бюджетной классификации (КБК).

Суммы налога к доплате в федеральный бюджет или к уменьшению вносятся в строки 040 и 050 соответственно.

Строки 056-080 предназначены для отражения налога к уплате в бюджет субъекта РФ:

• 056 – КПП организации по месту нахождения;
• 060 – КБК;
• 070 – сумма к доплате;
• 080 – сумма налога к уменьшению.

Цифровые значения сумм к доплате или уменьшению переносятся из строк 270-271 и 280-281 Листа 02 декларации.

Обязательство к уменьшению возникает в ситуации, когда совокупная величина начисленных авансовых платежей, налога, уплаченного за рубежом, и инвестиционного налогового вычета превышает общий исчисленный налог. При расчете суммы для бюджета субъекта РФ дополнительно принимается во внимание величина торгового сбора, на которую производилось уменьшение авансовых платежей в отчетном периоде. Если же исчисленный налог превышает совокупность указанных показателей, формируется сумма к доплате.

Заполнение Листа 02

Лист 02 – подробный расчет суммы налога к уплате.

Налоговая база для исчисления налога на прибыль формируется как разность между совокупными доходами и расходами компании. Детализация этих показателей приводится в соответствующих приложениях к данному листу.

Сумма базы увеличивается на доходы от реализации и внереализационные поступления. Их итоговые значения указываются по строкам 010 и 020 листа 02.

Уменьшение налоговой базы происходит за счет расходов, связанных с реализацией, и внереализационных расходов. Эти суммы вносятся в строки 030 и 040 листа 02 на основании данных из строк 130, 200 и 300 Приложения №2.

В строке 050 отражаются убытки, перечисленные в Приложении №3, включая:

• убыток от продажи амортизируемого имущества;
• убыток, превышающий предельную величину процентов по статье 269 НК РФ;
• убыток, переносимый на будущие периоды;
• убыток по договорам доверительного управления;
• убыток от реализации прав на земельные участки.

Финансовый результат (прибыль или убыток) определяется по формуле (стр.010 + стр.020 – стр.030 – стр.040 + стр.050) и проставляется в строке 060.

Доходы, исключаемые из расчета, такие как доходы по отдельным долговым обязательствам или от долевого участия в иностранных организациях, указываются по строке 070 в соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения.

Расчетная база по строке 100 подлежит уменьшению на сумму перенесенных убытков прошлых лет (строка 110). Результат, являющийся базой для исчисления налога, фиксируется в строке 120. Если законодательством субъекта РФ установлены льготные ставки, база для их применения показывается по строке 130.

Общая ставка налога на прибыль в 2026 году равна 25% (8% – в федеральный бюджет, 17% – в бюджет субъекта РФ). Размер ставок отображается в строках 150 и 160 соответственно.

Строка 180 – общая сумма налога на прибыль.

Строка 190 – налог, подлежащий к уплате в федеральный бюджет.

Строка 200 – налог, подлежащий к уплате в бюджет субъекта РФ.

В строках с 180 по 340 приводится детальный расчёт суммы налога, а также авансовых платежей по нему.

Строки 350 и 351 предназначены исключительно для налогоплательщиков, участвующих в региональных инвестиционных проектах: именно они вносят в эти поля соответствующие данные. Все прочие налогоплательщики в указанных строках проставляют прочерк.

Для участников специальных инвестиционных контрактов выделены строки 352 и 353. В них отражаются сведения о применении льготных условий налогообложения – в частности, нулевых или пониженных налоговых ставок, предусмотренных для данной категории плательщиков.

Приложения №1, №2 к листу 02

На странице Приложения №1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль налогоплательщик должен детализировать структуру своих доходов по следующим строкам:

• строка 010 – совокупный объём выручки, полученной от реализации товаров, работ или услуг;
• строка 011 – доход, полученный в результате реализации товаров (работ/услуг) собственного производства;
• строка 012 – доход, возникший в результате реализации приобретённых (покупных) товаров;
• строка 040 – указывается итоговая величина доходов от реализации, обобщающая соответствующие показатели;
• строка 100 – приводятся внереализационные доходы; при этом предусмотрена детализация в строке 103, где отдельно выделяется стоимость имущества, полученного безвозмездно.

В Приложении №2 к листу 02 декларации требуется представить развёрнутую информацию о расходах налогоплательщика, сгруппированных по следующим позициям:

• в строке 020 – учитываются прямые расходы;
• в строке 030 конкретизируется стоимость проданной покупной продукции, входящей в состав прямых затрат;
• в строке 040 фиксируются косвенные расходы;
• в строке 041 обособленно выделяются суммы уплаченных налогов;
• в строках 131 и 133 – отражаются суммы начисленной амортизации. В строке 131 – при применении линейного метода, в строке 133 — при использовании нелинейного метода;
• в строке 135 указывается выбранный метод начисления амортизации (код «1» соответствует линейному методу, код «2» – нелинейному);
• в строке 200 приводится общая сумма внереализационных расходов, учтённых в отчётном периоде.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль посмотрите в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

ИТОГИ

В 2026 году организациям необходимо заполнить новую форму декларации по налогу на прибыль. Главным нововведением стало дополнение отчета новым листом, который необходимо заполнять организациям, работающим с цифровой валютой. Обязательные разделы для заполнения остаются без изменения.