Налоговая декларация по туристическому налогу

Туристический налог и декларация по нему с 2025 г.

С 01.01.2025 в Налоговом кодексе появится новая глава 33.1, которая называется «Туристический налог». Информация об этом новом налоговом платеже уже появилась на портале ФНС. Найти ее можно через цепочку:

«Налогообложение в РФ» - «Действующие в России налоги и сборы» - «Туристический налог».

Налог местный, предназначен для физлиц, юрлиц, которые предоставляют места для временного проживания физлицам в собственных средствах размещения. То есть гостиницах, хостелах, пансионатах, мотелях, туристических базах, базах отдыха и т. п. Средство размещения должно принадлежать налогоплательщику, входить в реестр квалифицированных средств размещения (применительно к ФЗ № 132 в послед. ред. от 08.05.2024).

Вводят туристический налог на своих территориях субъекты РФ. Следовательно, если регион его введет, то в 2025 г. налог придется платить и сдавать декларацию по туристическому налогу. Если в регионе его не введут, ничего платить и сдавать не нужно. Так, к примеру, с 2025 г. его вводят в СПб., Краснодарском крае, Калининградской обл., Подмосковье. Не будут его вводить в Крыму, Севастополе, Москве, Смоленской обл., на новых российских территориях.

Подготовиться к уплате туристического налога вам поможет Готовое решение от «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.

Уплата туристического налога и сдача отчетности

Платить нужно будет поквартально. Уплата должна производиться по месту нахождения средства размещения (гостиницы, хостелы и т. д.). Крайний срок уплаты - 28-е число месяца (сразу после закончившегося отчетного квартала). Отсюда следуют сроки уплаты в 2025 г. (переносов нет!):

• 28.04 (1 кв.);
• 28.07 (2 кв.);
• 28.10 (3 кв.).

Декларацию сдавать тоже нужно поквартально и там, где фактически находится средство размещения (п. 1 ст. 418.9 НК). Крайний срок сдачи - 25-е число (сразу после завершившегося отчетного квартала). Соответственно, в 2025 г. с учетом переноса выходных, праздников на первый рабочий день это следующие сроки:

• 25.04 (1 кв.);
• 25.07 (2 кв.);
• 27.10 (3 кв.).

Форма декларации, состав и ее заполнение

Бланк, формат декларации утверждает налоговая служба. Узнать структуру документа, состав сведений можно по проекту (см. ID проекта 01/02/08-24/00150346). Ознакомиться с проектом декларации, историей его движения можно на федеральном портале проектов. Из данного проекта декларации по туристическому налогу следует, что форма включает титул и два раздела. Первый раздел предназначен для сведений о сумме к уплате, а второй - для данных об объектах налогообложения и расчета налоговой суммы.

Судя по структуре бланка из проекта, его заполнение не должно вызывать каких-либо сложностей:

1. Титул заполняется стандартно: физлица, ИП приводят свои личные данные, а также информацию о документе, удостоверяющем личность. Юрлица указывают свое наименование с реквизитами (ИНН, КПП).

2. Заполняя Раздел 1, нужно указывать налог к уплате по каждому объекту (средству размещения), т. е. каждой гостинице, хостелу и т. д., по следующей схеме:

• код муниципалитета ОКТМО (010) - сумма налога к уплате (020);
• если в одном муниципалитете у плательщика несколько объектов размещения, то указывают код данного муниципалитета (010) - общая (суммированная) сумма налога по всем объектам в этом муниципалитете к уплате (020).

3. Раздел 2 подлежит заполнению отдельно по каждому объекту, который используется для размещения физлиц. Сколько объектов, столько и будет заполненных «вторых разделов». Для каждого объекта предусмотрен свой специальный код. Так, к примеру, заполняя этот раздел формы декларации по туристическому налогу по гостинице в городе, указывают ее полное название, код средства размещения «01», код категории (без звезд - 0, одна звезда - 1 и т. д.), ее адрес, расчет налога по ней к уплате за отчетный квартал. Здесь же приводят информацию о льготниках, освобожденных от уплаты. И так заполняют раздел по каждому отдельно взятому объекту.

Как следует сдавать декларацию

Плательщики туристического налога будут сдавать бумажную либо электронную декларацию (применительно к п. 3 ст. 80 НК). Версия на бумаге подлежит сдаче обычными способами, например лично либо почтой. Электронная версия - посредством ТКС.

Налогоплательщик может владеть несколькими объектами (средствами размещениями) в муниципалитете (городе федерального значения, «Сириусе»), которые относятся к разным ИФНС. В этом случае ему предоставляется право выбрать одну налоговую для сдачи декларации. При этом он должен заранее уведомить об этом избранную ИФНС установленным порядком по форме (п. 2 ст. 418.9 НК). Уведомлять нужно единожды, за 30 дней до срока сдачи декларации.

Порядок сдачи декларации для крупнейших налогоплательщиков разъясняет ФНС на портале и в письме № СД-4-3/13314@ от 22.11.2024. Таким владельцам средств размещения надлежит сдавать налоговую декларацию по туристическому налогу по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налоговая служба объясняет это тем, что ст. 418.9 НК не содержит особого порядка подачи декларации по туристическому налогу для этой категории плательщиков.

Итоги

Физлица, юрлица, которые будут платить введенный с 2025 г. туристический налог, должны сдать по нему декларацию. Крайний срок сдачи - 25-е число месяца, который идет вслед за закончившимся отчетным кварталом. Ее форма, формат, порядок заполнения находятся на стадии согласования.

Если плательщик владеет несколькими средствами размещения в одном муниципалитете и они относятся к разным ИФНС, он может выбрать одну ИФНС для подачи декларации, предупредив ее об этом за 30 дней до подачи.