Контролирующий орган в письмах от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@ и от 25.12.2024 № СД-4-3/14611@ напомнил, что согласно п. 1 ст. 418.4 НК РФ налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания без учета сумм самого налога и НДС.
При этом сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим услугу.
В случае, если сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, то сумма налога равна минимальному налогу.
Пример:
Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней.
Стоимость номера в сутки - 4 000 руб. (20 000 руб. за 5 дней).
Сумма туристического налога = 20 000 x 1 / 101 = 198.
Сумма минимального налога = 100 x 5 = 500.
В указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере минимального налога 500 руб., поскольку сумма исчисленного туристического налога менее размера минимального налога.
Таким образом, размер минимального налога зависит от количества суток временного проживания, но не зависит от количества лиц, проживающих в номере.
В случае, если сумма проживания включает НДС, то для определения налоговой базы по туристическому налогу, сумму НДС следует исключить.
Пример:
Стоимость услуг проживания с НДС составляет 2 400 руб.
Ставка туристического - 1%.
Налоговая база для применения расчетной ставки 1/101: 2 400 - 400 = 2 000 руб. - стоимость услуг без учета НДС;
Учитывая, что сумма туристического налога не определена, то сумму налога следует определять расчетным методом: 2 000 x 1 / 101 = 19,8 - сумма туристического налога.
Налоговая база для исчисления туристического налога = 2 400 - 400 - 19,8 = 1 980,2.
Таким образом, при исчислении туристического налога гостинцам важно корректно исчислить налоговую базу и разобраться в порядке исчисления минимального налога во избежание споров с налоговыми органами и проживающими.
В материале «Налоговая служба подготовила формы документов по туристическому налогу» приведены формы документов, необходимых для исчисления налога, в статье «Нужен ли чек при оплате туристического налога» рассказывается о применении ККТ при расчетах по налогу.
