Журнал-ордер 1: образец заполнения

Журнально-ордерная форма учета не теряет своей актуальности и по-прежнему считается наиболее распространенной. Ее сущностью является четкое распределение всех проведенных хозяйственных операций по конкретным учетным регистрам – журналам-ордерам. В них объединяются сведения из учетной первички по одному или нескольким однородным счетам, итоговые данные по которым уже формируют Главную книгу предприятия за отчетный период.

Компания вправе использовать в документообороте как унифицированные, так и самостоятельно разработанные формы, содержащие все необходимые реквизиты согласно закону № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете». Такие учетные регистры должны утверждаться распоряжением руководства и закрепляться в учетной политике.

Принцип построения журнала-ордера: систематизация данных по кредиту счета, на который открыт журнал-ордер, с дебета корреспондирующих счетов и одновременно ведение аналитики по дебету этого счета в ведомости к журналу-ордеру. По окончании отчетного периода кредитовые и дебетовые обороты по счету суммируют вместе данными корреспондирующих счетов и выводят остаток по счету. Напомним, как отражаются денежные операции по кассе предприятия.

Журнал-ордер 1: бланк

Для отражения операций по кассе в компаниях используют журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса». В нем на основании первичных документов накапливается и в хронологическом порядке фиксируется информация о кредитовом обороте по счету 50. Дебетовые обороты по этому счету отражают в ведомости, обычно расположенной на обороте журнала-ордера 1.

Если к счету 50 открыты субсчета, то сведения отражают по каждому из них, впоследствии аккумулируя обороты по счету в целом. Конечное сальдо по журналу-ордеру 1 может быть только дебетовым - счет 50 денежный и кредитового остатка по нему быть не может.

Журнал-ордер 1 заполняют на основании кассовых отчетов, сформированных подтверждающими первичными документами – приходными и расходными ордерами, расчетными ведомостями, банковскими чеками и т.п.

Хронология записей в журнале-ордере номер 1 соответствует хронологии отчета кассира. Записи вносятся либо ежедневно (при ежедневной сдаче кассового отчета), либо за несколько дней, если число кассовых документов за день незначительно и кассовый отчет формируется раз в несколько дней (тогда дата обозначается как первое и конечное число, за которые совершается запись).

Сальдо по кредиту счета 50 показывает величину всех произведенных из кассы выплат, по дебету - сумму поступлений в кассу. Итог по кредиту объединяет выплаченные суммы, итог по дебету отражает остаток средств на конкретную дату, который, в свою очередь, должен соответствовать дебетовому сальдо на этот же день в кассовом отчете.

Сумма в итоговой строке журнала-ордера должна быть аналогична кредитовому обороту по счету 50 в Главной книге. Ведомость (обороты счета 50 по дебету) заполняется по аналогии с формированием кредита: результаты должны быть равны величине дебетового оборота по кассовому отчету.

Скачать журнал-ордер (бланк) можно в конце нашей статьи. При использовании бухгалтерией компьютерных программ журналы формируются в автоматическом режиме и их заполнение производится одновременно с внесением информации об изменении состояния счета 50 с осуществлением той или иной операции по кассе. Мы же разберем принцип заполнения регистра.

Как заполнять журнал-ордер 1: пример

В нашем примере журнал-ордер 1 заполняется на основании данных кассового отчета компании за месяц, включающего следующие операции:

 Допустим, что компания использует собственную форму журнала-ордера 1. Образец заполнения может выглядеть так:

По завершении формирования данных журнала-ордера бухгалтер сопоставляет полученный результат с данными остатков по кассовой книге: они должны быть равны. В нашем примере (образец журнал-ордера) сальдо по учетному регистру соответствует остатку денежных средств в кассе на 01.03.2021 в сумме 95000 руб. (данные кассовой книги).

Помимо суммы остатка денег в кассе, в Главную книгу переносят остатки сумм по другим счетам, взаимодействующим со счетом 50: дебетовый оборот по сч. 70 укажет на сумму выплаченной из кассы зарплаты за месяц (925000 руб.), по сч. 71 – величину подотчетных сумм (194000 руб.), по сч. 51 – размер внесенной на расчетный счет выручки (1810000 руб.), а кредитовый оборот по сч. 90 отразит размер полученной выручки (1859000 руб.), по сч. 51 – сумму поступивших из банка средств (980000 руб.), по сч. 71 – возврат неиспользованной суммы командировки (48000 руб.), по сч. 73 – оплату нанесенного сотрудником ущерба в сумме 12000 руб.

Примерная форма журнал-ордера 1 приведена ниже (скачать бланк).