Общие правила выплаты дивидендов
Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании пропорционально долям участников (акционеров) в уставном капитале компании. Чистой признается прибыль, оставшаяся после уплаты организацией всех необходимых налогов и сборов. Ее распределение в виде дивидендов между собственниками подчиняется Федеральным законам от 08.02.1998 № 14-ФЗ об ООО и от 26.12.1995 № 208-ФЗ об АО:
|
Форма собственности |
ООО |
АО |
|
Периодичность выплаты дивидендов |
Каждый квартал, каждое полугодие или каждый год |
По окончании 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев или года |
|
Кто решает, выплачивать ли дивиденды |
Общее собрание участников |
Общее собрание акционеров |
|
Когда нельзя распределить прибыль |
|
|
|
|
|
При опасности банкротства и недопустимом размере чистых активов выплачивать дивиденды нельзя, даже если принято такое решение.
Как оценить наличие признаков несостоятельности при распределении чистой прибыли, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Допускается ли выплата дивидендов из прибыли прошлых лет
Статья по теме: НДФЛ с дивидендов в 2025 году: изменения Выплаченные участникам-физлицам дивиденды являются доходом и облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 43 НК РФ). Кто, когда, как его должен удерживать и платить? Как в бухучете отражается НДФЛ с дивидендов в 2025 году? ПодробнееЗаконодательство, судебная практика и официальные разъяснения ведомств не запрещают выплату дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет (Постановление ВАС РФ от 25.06.2013 № 18087/12 по делу № А60-13173/2012; Письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133). Решение об этом может быть принято в любое время.
Единственным ограничением для АО становится обязанность отчислений в резервный фонд, формируемый в целях покрытия возможных убытков. Фонд должен составлять не меньше 5% размера уставного капитала. Только после передачи части прибыли в резерв решается вопрос о расчетах с собственниками.
Читайте также: Проводки по выплате дивидендов учредителю
Как производится выплата дивидендов в ООО за прошлые годы
Общее собрание в протоколе фиксирует, по итогам какого периода времени подведен финансовый итог, подлежащий распределению. Данные о нераспределенной прибыли прошлых лет берутся из бухотчетности соответствующего периода – строка 2400 «Отчета о финансовых результатах» (ОФР).
Приведем примеры выплаты дивидендов за прошлые периоды в двух компаниях (данные в тыс. руб.):
|
Компания |
Чистая прибыль/убыток (стр. 2400 ОФР) |
Сколько можно выплатить собственникам |
Какие ограничения учесть |
||
|
2020 г. |
2021 г. |
2022 г. |
|||
|
ООО «Тандем» |
Прибыль 300 |
Прибыль 400 |
Убыток -100 |
300 + 400 = 700 |
После выплаты:
|
|
АО «Прайс» |
Прибыль 100 |
Убыток -200 |
Прибыль 300 |
100 + 300 = 400 |
|
Нераспределенная прибыль или ее часть может использоваться и для покрытия убытков. Если принимается решение о разделе средств – оно правомерно, если чистые активы окажутся больше уставного капитала и резервного фонда, а у фирмы не возникнут признаки банкротства.
Рекомендуем учесть Постановление Президиума ВС РФ от 25.12.2019, и в 2023 году:
- заверить протокол собрания участников о выплате дивидендов у нотариуса;
- или внести в Устав положение об ином способе подтверждения решений общего собрания учредителей.
Образец протокола - выплата дивидендов из прибыли прошлых лет:
|
Общество с ограниченной ответственностью «Тандем» (ООО «Тандем»)
УТВЕРЖДЕН внеочередным общим собранием участников ООО «Тандем»
ПРОТОКОЛ № 4 от 24 марта 2023 года Собрание проводится по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Залесная, д. 15, оф. 82 Дата и время проведения собрания: 24 марта 2023 года, 12:00
Председатель собрания: генеральный директор Сорокин Дмитрий Анатольевич Секретарь собрания: Дмитриева Елена Владимировна.
На собрании присутствовали следующие участники ООО «Тандем»:
Кворум соблюден.
ПОВЕСТКА ДНЯ: 1. Направление нераспределенной прибыли, полученной ООО «Тандем» за 2020 и 2021 годы, на выплату дивидендов. 2. Утверждение сроков и порядка выплаты дивидендов за прошлые годы.
СЛУШАЛИ: Предложение Сорокина Д.И. 1. Согласно ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ограничений на выплату дивидендов нет.
Распределить между участниками чистую прибыль прошлых лет в размере 700 000 руб. соразмерно долям в уставном капитале и выплатить дивиденды:
2. Перечислить дивиденды участникам на их банковские счета до 24 мая 2023 года.
ПОСТАНОВИЛИ (единогласно): 1. Согласно ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ограничений на выплату дивидендов нет.
2. Перечислить дивиденды участникам на их лицевые счета до 24 мая 2023 года.
|
Выплата дивидендов акциями за прошедший год
Дополнительно к стандартному распределению прибыли АО вправе выдать дивиденды акциями. Такой вариант возможен, если руководство желает провести расчеты с акционерами, но не хочет тратить на это деньги.
Например, если Совет директоров одобряет 30%-ую выплату дивидендов акциями, то каждый акционер получит 3 акции на каждые 10 имеющихся у него.
В результате операции ни доля акционера, ни суммарная стоимость его акций не меняются, а цена каждой акции снижается.
Итоги
Нераспределенная прибыль, полученная в прошлые периоды, может направляться на выплату дивидендов учредителям за прошлые годы. При этом важно учесть ограничения: чистые активы после выплаты должны превышать уставный капитал и резервный фонд, а фирма не должна оказаться на пороге банкротства.
Дивиденды в АО делятся только после отчисления части прибыли в резервный фонд и могут выплачиваться акциями.