УСН «Доходы минус расходы» ТСЖ: порядок учета доходов
Финансовые средства товарищества – это главным образом регулярные и периодические членские взносы, вступительный платеж и получаемые субсидии. Эти суммы не входят в состав налогооблагаемых. Доходами признают поступления, получаемые от предпринимательской деятельности и иных поступлений, которые подлежат учету на УСН (ст. 151 ЖК).
Расчет доходов происходит кассовым методом – датой признания дохода считается момент фактического получения средств (ст. 346.17 НК).
Отражение получаемых доходов производится в разделе I Книги учета доходов/расходов предприятий и ИП, применяющих УСН (п. 7–10 порядка заполнения книги).
Статья по теме: Книга доходов и расходов (КУДиР) ИП на УСН 2026 Для получения итоговых данных, необходимых для расчета налога по «упрощенке», разработана специальная форма налогового учета – КУДиР (книга учета доходов и расходов), заполнять которую должны все ИП и организации, применяющие УСН, независимо от объекта налогообложения. Обязанность ведения книги учета расходов и доходов ИП на УСН закреплена в ст. 346.24 НК РФ. На каждый налоговый период заводится отдельная КУДиР. ПодробнееТСЖ УСН «Доходы минус расходы»: какие доходы исключаются
При УСН ТСЖ не признают доходами следующие поступления:
1. Средства целевого назначения, включая:
- членские взносы и выплаты участников ТСЖ, спецсборы, пополнение резервного фонда, бесплатно полученные активы, работы или услуги (письмо Минфина от 19.05.2022 №03-11-11/46322);
- взносы владельцев жилья, предназначенные для финансирования текущего ремонта и капремонта общедомового имущества МКД;
- бюджетные субсидии, предоставляемые на долевое участие в капремонте согласно ФЗ от 21.07.2007 «О фонде содействия реформированию ЖКХ»;
- добровольные пожертвования.
2. Эти суммы исключаются из состава доходов лишь при условии раздельного учета целевых поступлений и затрат, произведенных за их счет (ст. 251 НК).
3. Оплата ЖКУ, направляемая жильцами напрямую поставщикам ресурсов через счета ТСЖ (ст. 346.15 НК). Не признают доходом оплату ЖКУ, когда владельцы платят ресурсоснабжающим предприятиям напрямую, минуя расчетные счета ТСЖ (письмо Минфина от 07.04.2014 № 03-11-06/2/15441).
4. Иные платежи, которые не подлежат учету в рамках УСН.
Как учесть субсидии при УСН, рассказывается в Готовом решении в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
ТСЖ на УСН «Доходы минус расходы»: перечень доходов
Доходная статья ТСЖ включает в себя:
1. Выручку от собственной деятельности, в том числе:
- оплату работ, услуг, выполняемых / оказываемых силами самого товарищества (например, работа сантехников, электриков и пр.);
- оплату содержания, ремонта общедомового имущества и ЖКУ сверх стоимости аналогичных работ и услуг, заказанных у сторонних предприятий.
2. Комиссионное вознаграждение по соглашениям посредничества с владельцами квартир (письмо Минфина № 03-01-15/70350 от 12.09.2019).
3. Иные виды поступлений, кроме тех, которые освобождены от налогообложения (ст. 346.15 НК). К примеру, сюда относятся проценты по банковским вкладам, куда переводятся временно неиспользуемые деньги ТСЖ (ст. 250 НК).
Порядок учета расходов ТСЖ на УСН
Существуют и некоторые особенности учета расходов в зависимости от объекта налогообложения:
- «Доходы минус расходы»;
- «Доходы».
Если выбран объект «Доходы минус расходы», то затраты принимаются к учету после оплаты согласно общим правилам (ст. 346.17 НК). Это касается всех видов материальных издержек и стоимости основных средств – отдельных норм для ТСЖ не предусмотрено. ТСЖ вправе учесть все затраты, указанные в ст. 346.16 НК, исключая следующие случаи:
- суммы, потраченные из целевых средств (письмо Минфина № 03-11-06/2/47815 от 28.06.2019);
- средства, собранные жильцами за ЖКУ и переданные поставщикам ресурсов и другим компаниям (письмо Минфина № 03-11-11/24201 от 27.03.2020);
- прочие расходы.
Издержки фиксируются в разделе I Книги учета доходов/расходов, предусмотренной порядком ведения этой книги. Если речь идет о затратах на основные средства и нематериальные активы, они дополнительно отображаются в разделе II этой же книги.
Если выбран объект «Доходы», то база формируется исключительно исходя из полученных доходов, а издержки не влияют на ее формирование (ст. 346.18 НК). Однако налоговые и авансовые суммы возможно снизить на величину страхвзносов за сотрудников и некоторых иных установленных законом платежей.
Порядок учета НДС зависит от того, уплачивает упрощенец НДС и по какой ставке, что отображается в соответствующей графе Книги учета доходов/расходов.
Статья по теме: Что такое входной НДС при УСН и как его учитывать Что такое входной НДС при УСН, ранее могли не понимать многие упрощенцы, поскольку НДС для них практически не существовал. Разберемся, как учитывать входной НДС при УСН в том или ином случае и как изменился входной НДС при УСН с 2026 года. ПодробнееИтоги
Таким образом, УСН «Доходы минус расходы» ТСЖ исчисляет и уплачивает по общим правилам наравне с другими упрощенцами. Важно исключить из налоговой базы доходы, не подлежащие учету при исчислении налога, такие как членские взносы, пожертвования и субсидии.