Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль: строка 210 «Авансы»

Строки 210 – 230 декларации по налогу на прибыль созданы для отображения по ним сумм, начисленных ранее авансовых платежей:

• 210 – несет обобщающую информацию по общей сумме авансов;
• 220 – отображает сумму авансов, начисленных в федеральный бюджет;
• 230 - отображает сумму авансов, начисленных в бюджет РФ.

Важно! По строкам 210 – 230 необходимо отражать только начисленные авансовые платежи, т.е. те, которые были рассчитаны, руководствуясь правилами п. 2 ст. 286 НК РФ.

Кроме того, важно отметить, что значения, отраженные по этим строкам, не зависят ни от размера фактической прибыли или убытка по итогам отчетного периода, ни от суммы фактически перечисленных авансовых платежей в бюджет. Однако алгоритм заполнения этих строк на прямую зависит от того, каким образом компания уплачивает налог на прибыль:

• ежеквартально;
• ежемесячно с доплатой по итогам квартала;
• ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Вне зависимости от периодичности возникновения обязательства по уплате налога на прибыль, каждая организация по строкам 210 – 230 должна учитывать авансовые платежи, подлежащие доначислению или к уменьшению по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. Поступать так следует, если результаты проверки учтены в текущем отчетном или налоговом периоде.

В случаях, когда в предыдущем отчетном периоде авансовые платежи были уменьшены на сумму инвестиционного вычета, т.е. были заполнены строки 268 и 269 листа 02, то в отчетном периоде также необходимо учесть этот вычет.

При наличии у организации обособленных подразделений, авансовые платежи, подлежащие перечислению в региональные бюджеты, суммарно по предприятию должны соответствовать сумме строк 080 приложения 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям, включая головную организацию.

В случаях, когда сумма начисленных авансовых платежей превышает сумму налога по итогам отчетного или налогового периода, размер переплаты должен быть отражен по строкам 280 – 281 листа 02. Так будет отражена сумма налога к уменьшению. Организация имеет право вернуть данную сумму из бюджета на свои расчетные счета.

Начисленные авансы подлежат уменьшению на суммы:

• налога, который был уплачен за пределами РФ в предыдущем отчетном периоде за счет российского налога;
• торгового сбора, который был зачтен в предыдущем отчетном периоде в счет авансового платежа по налогу на прибыль.

Для этого при уплате авансов исходя из фактической прибыли за квартал примените формулы:

Еще больше полезной информации о заполнении строки 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль - в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль поквартально

Если компания уплачивает налог на прибыль ежеквартально, то в строках 210 – 230 должны фигурировать суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период, при условии, что он не выходит за рамки текущего налогового периода. Сумма авансов за отчетный период должна быть равна данным, отраженным по строкам 180 – 200 предыдущей декларации. Что касается декларации за первый квартал налогового периода, то интересующие строки следует оставить пустыми.

Резюмируя вышесказанное, мы отразили правила заполнения авансов в следующей схеме: 

Строка 210 декларации по налогу на прибыль ежемесячно с поквартальной доплатой

Если предприятие перечисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предшествующего квартал, при заполнении строк 210 - 230 необходимо учитывать не только авансы, начисленные по итогам предыдущего отчетного периода, но и ежемесячные платежи, относящиеся к текущему кварталу:

• авансовые платежи, отраженные по аналогичным строкам декларации за предыдущий отчетный период, при условии, что он входит в текущий налоговый;
• авансовые платежи, которые должны быть уплачены в бюджет не позднее 28-ого числа каждого месяца последнего квартала отчетного или налогового периода.

Для простоты восприятия резюмируем правила заполнения строк 210 – 230 следующим образом:

Строка 210 декларации по налогу на прибыль при уплате авансов из фактической прибыли

Компаниям, которые уплачивают авансы, исходя из фактической прибыли, отражать авансы приходится ежемесячно. Алгоритм заполнения строк 210 – 230 схож с правилами заполнения этих строк при уплате налога на прибыль поквартально. Единственная разница заключается в периодичности представления отчетности.

Схематично это можно отразить следующим образом:

Примеры заполнения строки 210

Рассмотрим заполнение авансов в декларации по налогу на прибыль, исходя из фактической прибыли за квартал на примере ООО «Х». Наша условная организация уплачивает авансы по налогу на прибыль ежеквартально.

За первый квартал налогового периода налоговый результат компании выглядит следующим образом:

При заполнении налогового расчета необходимо отразить сумму исчисленного налога за отчетный период по строкам 180 - 200. Эти данные нам пригодятся при составлении декларации за полугодие.

Как мы писали ранее, строки авансов следует оставить незаполненными. Помимо этого, следует заполнить строки 270 – 271 листа 02. Как мы видим, значения будут равны:

В втором квартале наша условная компания получила убыток. В целях определения налогооблагаемой базы для расчета суммы налога за полугодие, результат работы компании учитывается нарастающим итогом:

Сумма исчисленного налога в декларации заполняется следующим образом:Теперь наступил момент, первый раз в этом налоговом периоде, заполнять строки 210 – 230. Как мы писали ранее, данные строки должны соответствовать данным строк 180 – 200 налогового расчета за предыдущий отчетный период, т.е. в нашем случае, за первый квартал:

Строки 270 – 281 должны содержать в себе сумму налога, причитающегося к доплате или возмещению из бюджета по итогам полугодия. В нашем случае, это будет разница между налогом, начисленным по итогам первого квартала, и налогом, начисленным на конец полугодия:

Третий квартал для ООО «Х» снова был удачным – компания получила прибыль:Строки 180 – 200 заполняются данными, рассчитанными нарастающим итогом за 9 месяцев:

Строки 210 – 230 соответствуют значениям, отраженным по строкам 180 – 200 листа 02 налогового расчета за полугодие:

Строки 270 – 281 в нашем случае будут иметь следующие значения:

Таким образом, мы рассмотрели пример заполнения декларации по налогу на прибыль в части отражения в ней авансовых платежей за три последовательных отчетных периодах, в условиях прибыльности и убыточности ведения бизнеса.

Статья по теме: Лист 03 декларации по налогу на прибыль Как заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль – этот вопрос встает перед бухгалтером в двух случаях: при выплате дивидендов, если организация является налоговым агентом, и при получении процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. О том, как заполнить лист 03 в программе 1:С в 2023 году, расскажем в публикации. Подробнее

Итоги

Подводя черту под сегодняшней публикацией, хочется выделить ключевые моменты, о которых необходимо помнить при составлении декларации по налогу на прибыль:

• данные о начисленных по итогам прошлого отчетного периода авансах расположены по строкам 210 – 230 декларации;
• источником информации при составлении отчетности за текущий отчетный период служит налоговый расчет за предыдущий отчетный период;
• факт уплаты или неуплаты авансов по данным отчета за прошлый период не оказывают никакого влияние на заполнение авансов по итогам текущего периода.