Строка 120 6-НДФЛ: какая информация сюда входит
Строка 120 находится во втором разделе формы 6-НДФЛ. Ранее она имела номер 110 и носила название «Сумма дохода, начисленная физическим лицам». С 2024 года строка 120 переименована – теперь она называется «Сумма дохода, полученная физическими лицами». Речь идет именно о выплаченных работникам суммах.
Бланк по теме: Бланк и образец 6-НДФЛ за 2024 годПодробная инструкция по заполнению отчета 6-НДФЛ содержится в Приложении 2 к приказу ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. приказа ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@). В этом документе сказано, что в строке 120 6-НДФЛ указывается общая по всем физическим лицам сумма полученного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
Это означает, что здесь отражаются доходы, даты получения которых выпадают на следующие периоды:
- 6-НДФЛ за первый квартал — с 01.01.2024 по 31.03.2024;
- 6-НДФЛ за полугодие — с 01.01.2024 по 30.06.2024;
- 6-НДФЛ за девять месяцев — с 01.01.2024 по 30.09.2024;
- 6-НДФЛ за год — с 01.01.2024 по 31.12.2024.
В строку 120 попадают все доходы, выплачиваемые организацией в качестве налогового агента, которые в соответствии с НК РФ попадают под налогообложение.
В 2024 году отдельной строкой под номером 121 из общей суммы выделяют лишь выплаты высококвалифицированным специалистам.
Важно: по каждой фигурировавшей в отчетном периоде ставке формируется отдельная строка 120.
Образец поможет лучше понять, как заполнять это поле:
Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Что не нужно указывать в строке 120 6-НДФЛ в 2024 году
Выплаты, которые в соответствии с действующим законодательством не облагаются НДФЛ, в отчете не указываются, то есть в строку 120 они не попадают.
Некоторые выплаты облагаются налогом лишь частично. Например, существует лимит в 4 000 рублей на подарки работникам от компании, а сумма сверх этого предела уже подлежит налогообложению. Как быть в такой ситуации?
В строке 120 необходимо указать всю сумму выплаты. Необлагаемая же часть при этом отражается по строке 130 в составе вычетов (письмо ФНС от 17.01.2024 № ЗГ-2-11/543@).
Пример: Если выдали подарок работнику в сумме 5 000 руб., то в строке 120 мы должны отразить 5 000 руб., а в строке 130 — 4 000 руб. (необлагаемая часть). В итоге, налоговая база по НДФЛ (стр. 131) составит 1 000 руб. (5 000 руб. - 4 000 руб.).
Контрольные соотношения
Чтобы выполнялись контрольные соотношения по отчету 6-НДФЛ, информация в строке 120 должна соответствовать следующим критериям:
- сумма в строке 120 не может быть меньше суммы, указанной в строке 130 «Налоговые вычеты»;
- необходимо соблюдение равенства: (сумма по строке 120 – сумма по строке 130) / 100 * сумма по строке 100 = сумма по строке 140. Здесь допускается погрешность за счет округлений из расчета 1 рубль на каждое включенное в 6-НДФЛ физлицо, умноженное на 6 (строка 110 раздела 2 * 1 руб. * 6).
А вот точек пересечения между новым отчетом 6-НДФЛ и обновленным РСВ теперь вообще не существует, поскольку принципы отражения доходов в этих документах различны.
Итоги
Итак, в строке 120 6-НДФЛ в 2024 году отображаются суммы полученных физлицами доходов нарастающим итогом с начала года. Сюда включаются лишь выплаты, подлежащие в соответствии с НК РФ обложению НДФЛ.