Ставка налога на имущество юридических лиц

07.03.2023
0
В статье рассмотрим, какие ставки налога на имущество организаций предусматривает НК РФ и на каком уровне они закреплены в регионах в 2023 году.

Механизм утверждения ставок по налогу на имущество

Налог на имущество организации относится к региональным налогам. Согласно ст. 380 НК РФ ставки налога на имущество организации устанавливаются региональными властями, но не должны превышать федеральных значений. Так, для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется по среднегодовой стоимости, максимальное значение ставки — 2,2%. Для объектов, налогооблагаемых по кадастровой стоимости, ставка не может превышать 2%. 

Помимо ставок, регионы вправе самостоятельно устанавливать сроки уплаты налога, отчетные периоды по нему и льготы. В связи с этим, организации, имеющие имущество, которое облагается таким налогом, обязаны своевременно актуализировать знания о правилах имущественного налогообложения по месту его нахождения. Отметим, что если у компании есть имущество в разных регионах, то придется изучать нормативные акты конкретных областей. Ведь в разных регионах ставки могут значительно отличаться. НК РФ контролирует лишь предельное их значение.

С 2029 года под налог на имущество организаций попадают только недвижимые объекты, за исключением земель и объектов природопользования (ст. 374 НК РФ). 

Если в регионе не принят нормативный акт о правилах и ставках имущественного налогообложения, то по умолчанию применяются федеральные нормы ст. 380 НК РФ. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев, налоговым — год. При этом на основании решения региональных властей отчетные периоды могут вообще не устанавливаться (ст. 379 НК РФ).

Какие ставки по налогу на имущество применяются в регионах

Если проанализировать актуальные региональные правовые документы, становится понятно, что подавляющее большинство российских республик, областей и краев утвердило максимально возможные тарифы в 2,2 % и 2% для начисления налога на имущество организаций

Исключение составляют лишь Республика Крым и Севастополь — там ставки пока снижены. В некоторых регионах действуют пониженные ставки лишь на временной промежуток, например, только на 2023 год. Правительство областей устанавливает льготы по налогу на имущество согласно ст. 381 НК РФ, а также на местном уровне может поддерживать некоторые сферы деятельности.  

Ставки по налогу на имущество организаций для регионов России на 2023 год

Субъект РФ

Размер тарифа — общая/по кадастру

Нормативное основание — закон субъекта РФ (номер, дата)

Адыгея

2.2% / 2%

№183 от 22.11.2003

Алтай

2.2% / 2%

№2-РЗ от 04.04.2022 

Башкирия

2.2% / 2%

№43-з от 28.11.2003 

Бурятия

2.2% / 2%

№145-III от 26.11.2002 

Дагестан

2.2% / 1%

№22 от 08.10.2004

Ингушетия

2.2% / 2%

№59-РЗ от 24.11.2003

Кабардино-Балкария

2.2% / 2%

№102-РЗ от 27.11.2003

Калмыкия

2.2% / 1.5%

№3-III-З от 29.12.2003 

Карачаево-Черкессия

2.2% / 2%

№77-РЗ от 30.11.2016 

Карелия

2.2% / 2%

№384-ЗРК от 30.12.1999

Коми

2.2% / 2%

№67-РЗ от 24.11.2003

Крым

1.5% / 1%

№7-ЗРК/2014 от 19.11.2014 

Марий Эл

2.2% / 2%

№59-З от 27.10.2011 

Мордовия

2.2% / 2%

№54-З от 27.11.2003 

Саха

2.2% / 2%

№1231-З №17-V от 07.11.2013 

Северная Осетия

от 0 до 2.2% / от 0 до 1.6%

№43-РЗ от 28.11.2003 

Татарстан

2.2% / 2%

№49-ЗРТ от 28.11.2003 

Тыва

2.2% / 2%

№476 ВХ-1 от 27.11.2003 

Удмуртия

2.2% / от 0.5 до 2%

№55-РЗ от 27.11.2003 

Хакасия

2.2% / 2%

№73 от 27.11.03

Чечня

2.2% / от 0 до 2%

№33-РЗ от 13.10.06

Чувашия

2.2% / 2%

№38 от 23.07.01

Алтайский кр.

2.2% /2%

№58-ЗС от 27.11.03

Забайкальский кр.

2.2% / от 0.5 до 1.5%

№72-ЗЗК от 20.11.08

Камчатский кр.

2.2% / 2%

№6 от 26.11.2021

Краснодарский кр.

2.2% / 2%

№620-КЗ от 26.11.03

Красноярский кр.

2.2% / от 0.1 до 2%

№3-674 от 08.11.07

Пермский кр.

2.2% / 1.8%

№141-ПК от 13.11.17

Приморский кр.

2.2% / 2%

№82-КЗ от 28.11.03 

Ставропольский кр.

2.2% / 1.5%

№44-кз от 26.11.03

Хабаровский кр.

2.2% / 2%

№308 от 10.11.05 

Амурская обл.

2.2% / от 1,3 до 2%

№266-ОЗ от 28.11.03

Архангельская обл.

2.2% / 2%

№204-25-ОЗ от 14.11.03

Астраханская обл.

2.2% / 2%

№20/2022-ОЗ от 22.04.2022

Белгородская обл.

2.2% / 2%

№104 от 27.11.03

Брянская обл.

2.2% / 2%

№79-З от 27.11.03

Владимирская обл.

2.2% / 2%

№110-ОЗ от 12.11.03 

Волгоградская обл.

2.2% / 2%

№888-ОД от 28.11.03

Вологодская обл.

2.2% / 2%

№968-ОЗ от 21.11.03

Воронежская обл.

2.2% / 2%

№62-ОЗ от 27.11.03

Ивановская обл.

2.2%

№109-ОЗ от 24.11.03

Иркутская обл.

2.2% / 2%

№75-оз от 08.10.07

Калининградская обл.

2.2% /2%

№336 от 27.11.03

Калужская обл.

2.2% / 2%

№263-ОЗ от 10.11.03

Кемеровская обл.

2.2% / 2%

№60-ОЗ от 26.11.03

Кировская обл.

2.2% /от 1.5 до 2%

№692-ЗО от 27.07.16 

Костромская обл.

2.2% / 2%

№153-ЗКО от 24.11.03 

Курганская обл.

2.2% / от 0.5 до 2%

№347 от 26.11.03

Курская обл.

от 1 до 2.2% / 2%

№57-ЗКО от 26.11.03

Ленинградская обл.

2.2% / 2%

№98-оз от 25.11.03

Липецкая обл.

2.2% / 2%

№80-ОЗ от 27.11.03 

Магаданская обл.

2.2% / 2%

№382-ОЗ от 20.11.03

Московская обл.

2.2% / 2%

№150/2003-ОЗ от 21.11.03 

Мурманская обл.

2.2% / 2%

№446-01-ЗМО от 26.11.03 

Нижегородская обл.

2.2% / 2%

№109-З от 27.11.03 

Новгородская обл.

2.2% / 2%

№384-ОЗ от 30.09.08 

Новосибирская обл.

2.2% / 2%

№142-ОЗ от 16.10.03 

Омская обл.

2.2 % / от 0.1 до 2%

№2514-ОЗ от 20.10.2022

Оренбургская обл.

2.2% / 2%

№613/70-III-ОЗ от 27.11.03 

Орловская обл.

2.2% / 2%

№364-ОЗ от 25.11.03 

Пензенская обл.

2.2% / 2%

№544-ЗПО от 27.11.03

Псковская обл.

2.2% / 2%

№ 316-оз от 25.11.03

Ростовская обл.

2.2% / 2%

№843-ЗС от 10.05.12 

Рязанская обл.

2.2% / 2%

№85-ОЗ от 26.11.03 

Самарская обл.

2.2% / 2%

№98-ГД от 25.11.03 

Саратовская обл.

2.2% / 2%

№73-ЗСО от 24.11.03

Сахалинская обл.

2.2% / 2%

№442 от 24.11.03 

Свердловская обл.

2.2% / 2%

№35-ОЗ от 27.11.03

Смоленская обл.

2.2% / 1.6%

№83-з от 27.11.03 

Тамбовская обл.

2.2% / от 0 до 2%

№170-З от 28.11.03 

Тверская обл.

2.2% / 2%

№85-ЗО от 27.11.03

Томская обл.

2.2% / 2%

№148-ОЗ от 27.11.03

Тульская обл.

2.2% / 2%

№414-ЗТО от 24.11.03 

Тюменская обл.

2.2% / 2%

№172 от 27.11.03 

Ульяновская обл.

2.2% / 2%

№99-ЗО от 02.09.15 

Челябинская обл.

2.2% / от 1.5 до 2 %

№699-ЗО от 03.11.2022

Ярославская обл.

2.2% / 1.6%

№46-з от 15.10.03 

г. Москва

2.2% / 2%

№64 от 05.11.03

г. Севастополь

от 1 до 2%

№80-ЗС от 26.11.14 

г. Санкт-Петербург

2.2% / 1.5%

№684-96 от 26.11.03

ЕАО

2.2% / 2%

№737-ОЗ от 26.07.06 

НАО

2.2%

№452-ОЗ от 27.11.03 

ХМАО – Югра

2.2% / 2%

№190-оз от 29.11.10

ЧАО

2.2%

№47-ОЗ от 18.05.15 

ЯНАО

2.2% /2%

№56-ЗАО от 27.11.03 

Подводим итоги

Величина налоговой ставки по налогу на имущество зависит от типа стоимости, по которой определяется налоговая база. Предельные ставки закреплены НК РФ, но у регионов есть право устанавливать ставку ниже этих значений.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и трудового права. В 2010 году окончила Тюменский государственный университет по специальности «Экономист». Общий профессиональный стаж — с 2008 года, в том числе на государственной службе в налоговых органах. Автор публикаций по практическому применению бухгалтерского и налогового учета в России, кадровому делопроизводству, решению корпоративных и трудовых споров.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налог на имущество