Корректное отражение премии в 6-НДФЛ
С отчетности за 1 квартал 2023 года применяется обновленный бланк формы 6-НДФЛ в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881. Подача документа выполняется налоговыми агентами ежеквартально. В отчет вносятся данные по выданным физлицам доходам. Следовательно, выплата премии в 6-НДФЛ также должна отражаться. Как это правильно сделать?
До 2023 года сведения следовало вносить в разд. 2 с разбивкой по соответствующим датам, а затем в разд. 1 в обобщенном виде за период. Датой получения премий признавались такие даты:
- Последнее число расчетного месяца – если премиальная выплата признавалась составной частью заработка и выдавалась систематически согласно условиям ТД. Такие средства обычно начисляются по результатам работы персонала за определенный период – год, квартал, полугодие и т.д.
- Фактический день выдачи средств – если премиальные выплаты носят разовый характер и выдаются к конкретному событию (обычно празднику).
С 01.01.2023 эти правила изменились. Согласно новой редакции ст. 223 НК РФ датой получения дохода теперь является день его выплаты – это общее правило, применяемое как для премий, так и других выплат (зарплатного аванса, окончательного расчета и т.д.).
Статья по теме: Подарки в 6-НДФЛ Прежде, чем дарить подарки своим работникам на 23 февраля, на 8 марта или на юбилеи (дни рождения), компании необходимо знать, как отражаются подарки в 6-НДФЛ. С определенной суммы подарка НДФЛ не взимается. Подарки в 6-НДФЛ указываются и в первом, и во втором разделе данного расчета. Основные нюансы заполнения расчета приведены в статье. ПодробнееКак указывается премия в 6-НДФЛ
С отчетности за 1 квартал 2023 года в 6-НДФЛ раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполняется по новым правилам. В полях 020-024 этого раздела отражается весь НДФЛ, удержанный в отчетном периоде со всех выплат (премий, зарплаты, отпускных и т.д.) с распределением по срокам уплаты, которые зависят от периода выплаты дохода и удержания НДФЛ. Раздел 2 оформляется в прежнем порядке.
Следует учесть, что НДФЛ, который удержан с 23 по 31 марта, попадет в отчет за полугодие. Сумму показателей полей 021, 022 и 023 нужно внести в поле 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». А поля 031 и 032, в которых и раньше показывали возврат налога, остались неизменными. Заполняются они в прежнем порядке.
| Номер строки | Наименование | Срок |
| 020 | Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода | День выплаты |
| 021 | По первому сроку перечисления налога |
|
| 022 | По второму сроку перечисления налога |
|
| 023 | По третьему сроку перечисления налога |
|
| 024 | По четвертому сроку перечисления налога | Не позднее последнего рабочего дня календарного года в отчете за год |
| 110 | Сумма дохода, начисленная физлицам | В день выплаты дохода (зарплаты, премии, отпускных и др.) |
| 112 | Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам) | В день выплаты дохода (зарплаты, премии, отпускных и др.) |
| 140 | Сумма налога исчисленная | В день выплаты дохода (зарплаты, премии, отпускных и др.) |
| 160 | Сумма налога удержанная | В день выплаты дохода (зарплаты, премии, отпускных и др.) |
Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, расскажем здесь.
Отражение премии в 6-НДФЛ с 2023 года – пример
Покажем, как отразить в 6-НДФЛ премии. Для упрощения другие выплаты в отчете не показаны.
Работникам ООО «Авангард» выплачиваются ежемесячные премии и премия по итогам работы за год. В 1 квартале 2023 года размер перечисленных премиальных выплат составил 649 615 руб., в том числе:
- 17.01.2023 премия за декабрь 2022 года – 125 000 руб.;
- 17.02.2023 премия за январь 2023 года – 90 000 руб.;
- 17.03.2023 премия за 2022 год – 434 615 руб.
Бухгалтер компании заполнил 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года в следующем порядке:
Раздел 1
Стр. 010 – 18210102010011000110;
Стр. 020 – 84 450;
Стр. 021 – 16 250;
Стр. 022 – 11 700;
Стр. 023 – 56 500.
Раздел 2
Стр. 110 – 649 615 (125 000 + 90 000 + 434 615);
Стр. 112 – 649 615;
Стр. 120 – 10;
Стр. 140 – 84 450 (649 615 * 13%);
Стр. 160 – 84 450.
Статья по теме: 6-НДФЛ: отпускные и больничные Расчет 6-НДФЛ — это обязательная отчетная форма, которую ежеквартально в ИФНС сдают налоговые агенты, выплачивавшие доходы физлицам. В ней отражаются также показатели сумм отпускных, больничных и НДФЛ по ним. Как правильно отразить в 6-НДФЛ отпускные и больничные, расскажем в этой статье. ПодробнееИтоги
С 2023 года датой получения дохода признается день его выплаты – это общее правило, применяемое как для премий, так и других выплат (зарплатного аванса, окончательного расчета и т.д.). Ежемесячные, квартальные, годовые, разовые включаются в раздел 2, если они выплачены в отчетном периоде.