Переход на УСН с 2024 года

Условия применения УСН в 2024 г.

Перейти на УСН либо сохранить право на УСН могут те плательщики, которые отвечают критериям, установленным ст. 346.12 НК. Большая часть этих критериев имеет постоянные значения. Но значения тех критериев, которые касаются численности работников, годового дохода, в 2024 г. изменятся. Рассмотрим каждый критерий и его актуальные значения по отдельности.

Ограничения по структуре и участию других лиц в капитале

Запрещено применять упрощенку тем организациям, у которых есть филиалы. Запрет устанавливает пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК. Но если у нее есть обособленное подразделение, не зарегистрированное как филиал, то этот запрет ее не касается.

Следовательно, если при работе на УСН у организации появится филиал, она утратит право на этот режим. Вместе с тем если в течение года она закроет свой филиал, она сможет перейти на упрощенку со следующего года.

Далее, если доля участия других компаний в капитале организации составляет больше 25%, то на нее распространяется запрет по применению УСН. Основание: пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК. Но тут есть исключение, под которое подпадают организации, поименованные пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК. К примеру, исключение касается НКО, организаций потребительской кооперации.

Как применяет УСН индивидуальный предприниматель, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Разрешенные виды деятельности

Применять упрощенку не могут те, кто занимается деятельностью, подпадающей под перечень в п. 3 ст. 346.12 НК. Например, банковской, нотариальной, страховой. Под ограничение попадают также ломбарды, организация и проведение азартных игр, инвестиционные фонды, микрофинансовые фонды и др.

Следовательно, если деятельность налогоплательщика не значится в этом перечне, значит, данный критерий соответствия им соблюдается.

Обратите внимание! ИП в отличие от юрлиц могут выдавать займы (разъяснения Минфина, письмо № 03-04-05/6367от 06.09.2018)!

Какие лимиты будут в 2024 г.

1. Лимит по остаточной стоимости (ОС), установленный только для организаций, составит, как и раньше, 150 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). К моменту перехода на УСН стоимость ОС определяется по состоянию на 01.10.2023 по ФСБУ 6/2020 и не должна превышать этот лимит. Если во время применения упрощенки его превысить, то право на спецрежим утрачивается (стоимость ОС определяется по окончании каждого соответствующего периода).

Данный лимит не касается ИП при переходе на упрощенку. Но уже применяя УСН, ИП обязан его учитывать!

2. По итогам индексации на коэффициент-дефлятор 2024–го г. (1,329) повысится:

• лимит годового дохода 2023 г. (отсчет ведется с начала года до момента превышения): до 199,35 млн. руб. (для тех, кто применяет обычные ставки 6 % и 15%) и до 265, 80 млн. руб. (для тех, кто применяет повышенные ставки 8% и 20%);
• лимит по доходам за 9 мес. 2024 г. для перехода юрлиц на УСН с 2024 г. до 149,51 млн. р.

Чтобы перейти с 2024 г. на УСН, доход за 9 мес. 2023 г. не должен превышать 149,51 млн. р.!

3. Средняя численность персонала не должна превышать 100 чел. ИФНС может проверить этот показатель по страховой отчетности. Надо заметить, что лимит по средней численности разрешается превышать до 130 чел. Но тогда при таком превышении повышаются и ставки налога:

• с 6% до 8 % («Доходы);
• с 15% до 20% («Доходы минус Расходы»).

Таким образом, лимит по средней численности персонала для применения УСН составит 100 чел. при годовом доходе до 188,55 млн. р. и 130 чел. при годовом доходе от 188,55 млн. р. до 251,40 млн. р.

Порядок перехода со следующего года

Переход на УСН с 2024 года будет осуществляться, по сути, упрощенным, стандартным порядком, через подачу в ИФНС уведомления « 26.2-1 (КНД 1150001). Данная форма рекомендована ФНС, используется, начиная с 02.11.2012. Представлена она Приложением 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012.

Поскольку порядок перехода носит уведомительный характер, после подачи уведомления ждать ответ с разрешением либо отказом из налоговой не следует.

Плательщик может проверить «результат» отправки уведомления (факт перехода на УСН) двумя способами. Первый способ – в личном кабинете плательщика. Второй – запросив информационное письмо от налоговой инспекции (форма N 26.2-7, КНД 112502).

В ситуации, когда уведомление не отправляется, считается, что плательщик ИФНС не уведомил о переходе на УСН и остался работать на прежнем режиме!

Способы подачи уведомления

Налогоплательщик (ИП, организация), который соответствует установленным критериям и собирается перейти на упрощенку, может подать уведомление о переходе любым доступным для него способом. То есть сразу при постановке на учет в ИФНС, после постановки в установленный срок либо по общему правилу – если переход осуществляется с другого режима.

Обратите внимание: ИП, в отличие от организаций, могут совмещать упрощенку и патент. Например, ИП может зарабатывать, сдавая имущество в аренду по УСН, и попутно получать доход от торговли по патенту!

Подать уведомление можно:

• лично в ИФНС;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• по почте;
• используя бухгалтерскую программу, при помощи которой сдается отчетность в ИФНС.

Сроки подачи уведомления о применении УСН

Итак, применять УСН можно сразу при регистрации в качестве ИП и открытии юрлица либо позднее, перейдя на упрощенку с другого режима. От этого зависит когда, в какие сроки нужно подавать уведомление о переходе. Если налогоплательщик пропустит установленные сроки, то права на применение УСН не будет.

При первичной регистрации в ИФНС

ИП, организации, которые только открываются (регистрируются в ИФНС), могут подать уведомление о переходе сразу, вместе со всеми регистрационными документами. Для этого к общему пакету документов нужно приложить уведомление 26.2-1.

Как вариант, подать такое уведомление можно и после первичной регистрации, в течение 30 дней. Отсчет ведется со дня постановки на учет в ИФНС (п. 2 ст. 346.13 НК).

Вновь возникшее при реорганизации юрлицо подчиняется порядку, установленному для вновь созданных юрлиц!

Для перехода с другого режима

ИП, организации, которые работаю давно, могут перейти с другого режима на упрощенку со следующего календарного года. Для этого нужно подать уведомление в период с 01.10 по 31.12 текущего года.

Следовательно, в 2023 г. перейти на УСН данные налогоплательщики уже не смогут. А вот со следующего 2024 г. сделать это пока еще возможно (п. 1 ст. 346.13 НК), если подать уведомление до 31.12.2023.

Поскольку 31 декабря 2023 г. – выходной, то крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН переносится на 9 января 2024 г. Именно до 9 числа и нужно успеть подать уведомление, чтобы с 2024 г. работать на упрощенке (п. 7 ст. 6.1 НК)!

Как заполнить бланк уведомления

Это одностраничный бланк, где при заполнении в зависимости от конкретной ситуации указывают:

• полное название организации либо ФИО (отчество при наличии!) предпринимателя;
• соответствующие реквизиты, контакты;
• код признака налогоплательщика;
• код ИФНС, куда собираются подавать уведомление;
• избранный объект налогообложения;
• дату, с которой будет применяться УСН;
• совокупный размер доходов за 9 мес.;
• остаточную стоимость ОС.

В незаполненных строчках проставляют прочерки.

Организации и ИП из-за отличающихся статусов заполняют бланк с некоторой разницей!

Нюансы заполнения для ИП и юрлица

1. Заполняют бланк слева направо, отделяя слова пробелами.

2. КПП присваивается только юрлицу вместе с ИНН. ИП не указывает КПП и в поле проставляет прочерки.

3. При подаче уведомления сразу при постановке на учет (т. е. при образовании ИП либо юрлица) в полях, где указывают КПП и ИНН, проставляют прочерки.

4. Уточнить код своей налоговой можно через специальный сервис на сайте ФНС, который называется «Определение реквизитов ИФНС». Для этого требуется указать юрадрес либо, соответственно, адрес регистрации ИП.

5. Код «3», который указывали плательщики ЕНВД, если применяли этот режим, уже не актуален в виду отсутствия оснований (см. строку, где записывают дату перехода на упрощенку).

6. Совокупный размер дохода за 9 мес. текущего года (по состоянию на 01.10) указывают только те организации, которые переходят на упрощенку с общего режима. При этом:

• ИП здесь проставляют прочерки;
• если до перехода применялся общий режим вкупе с патентом, то совокупный доход считают только по ОСНО (если он окажется нулевым, то по строке прописывают «0» и далее проставляют прочерки).

7. Остаточную стоимость ОС записывают только организации тоже по состоянию на 01.10, поэтому ИП здесь проставляет прочерки. Данная стоимость указывается с учетом переоценки (если она была) и за вычетом амортизации.

8. ИП может не указывать ФИО в графе «ФИО руководителя организации, представителя налогоплательщика».

9. Уведомление может подать уполномоченный представитель заявителя – налогоплательщика. Тогда нужно указывать реквизиты документа, который удостоверяет его полномочия.

10. На заполненном бланке следует проставить подпись и печать (если она есть).

Образец заполненного уведомления для ООО

Допустим, ООО «Возрождение» переходит на УСН с 01.01.2024 г. Заполненный бланк организации с условными данными:

Скачать образец уведомления о переходе на УСН

Итоги

Перейти на УСН можно только с 01.01.2024. Для этого необходимо подать уведомление по форме 26.2-1 не позднее 09.01.2024г. Чтобы перейти на УСН, необходимо соблюдать утвержденные лимиты. Для перехода на УСН с 2024 года, доход за 9 месяцев 2023 года не должен превышать 149,51 млн. руб.