Патент для самозанятых – есть или нет?

«Самозанятые» – неофициальное наименование плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Этот новый спецрежим введен в качестве эксперимента уже в 23 субъектах РФ, а вскоре должен начать действие на всей территории страны. Порядок применения НПД установлен законом № 422-ФЗ от 27.11.2018. Многие полагают, что налог на профдоход – это своего рода патент для самозанятых граждан. Разберемся, так ли это на самом деле.

Существует ли патент для самозанятых? 

Для начала необходимо определиться, что обозначается термином «патент» в российском налоговом законодательстве.

ПСН

Во-первых, это «Патентная система налогообложения» (ПСН) - налоговый спецрежим, который могут применять только индивидуальные предприниматели и только в отношении определенных видов деятельности (глава 26.5 НК РФ). Отличительные черты ПСН:

• Он совместим с любыми другими налоговыми режимами, предусмотренными НК РФ.
• Налоговым объектом при патенте признается не фактический, а потенциально возможный доход ИП за год – 1 млн. руб. (если иное не установлено законом региона).
• ИП может приобрести патент на период от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Патентов может быть несколько - на разные виды деятельности.
• Патент действует на территории только того субъекта РФ, который в нем указан.
• При ПСН предприниматель не может нанять более 15 работников (по всем видам деятельности, не только «патентным»), его годовой доход не должен превышать 60 млн. руб.
• Ставка налога - 6%. Отчетности нет.
• ИП на ПСН не платят с «патентных» доходов НДС, НДФЛ и налог на имущество, применяемое в предпринимательской деятельности.

Патент на работу

Также патентом называется разрешение на работу, получаемое иностранными гражданами, приезжающими в РФ с целью трудоустройства. Такой «миграционный» патент необходим гражданам СНГ и иным «безвизовым» трудовым мигрантам, временно пребывающим в России, за исключением приезжих из стран ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия). Патент иностранца на работу:

• Содержит указание на конкретный регион, в котором приезжему разрешено трудиться, и специальность, по которой он может работать.
• Срок патента – от 1 до 12 месяцев. Продление возможно не более чем на 1 год.
• Стоимость патента – это фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). Их размер составляет 1200 руб. в месяц, умноженные на соответствующие коэффициенты, в т. ч. на региональный, в связи с чем стоимость отличается в разных регионах РФ и весьма существенно. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет НДФЛ с доходов, полученных иностранцем от российского работодателя.

Никакой, подобный вышеперечисленным, патент для самозанятых граждан РФ не требуется. Патент нужен только в двух случаях: ИП - при использовании патентной системы налогообложения, и иностранцам – для получения разрешения на работу в РФ.

Читайте также: Может ли иностранный гражданин быть самозанятым

Патент для самозанятых 2020 – есть или нет?

Налог на профдоход могут применять как обычные граждане, так и ИП. Ставка налога всего 4% при получении оплаты от физлиц и 6% - от ИП и организаций. При этом не нужно уплачивать страховые взносы, НДС, применять ККТ и сдавать отчетность. Регистрация происходит через мобильное приложение без получения каких-либо особых разрешений или свидетельств, не требуется и никакой патент самозанятого гражданина в 2020 году.

«Самозанятость» на НПД предполагает, что человек работает на себя, без привлечения работников по трудовым договорам (договоры ГПХ с помощниками заключать не запрещено). При этом можно продавать изделия собственного производства, оказывать заказчикам услуги и выполнять работы, а также сдавать в аренду свою жилую недвижимость. Ограничения для самозанятых действуют в отношении:

• Территории применения спецрежима – самозанятый может вести деятельность только там, где введен спецрежим НПД.
• Годового дохода от деятельности на НПД – не более 2,4 млн. руб. в год.
• Видов деятельности – не может стать самозанятым тот, кто продает подакцизный и маркированный товар, занимается перепродажей товаров, добычей и продажей полезных ископаемых, ведет агентскую деятельность, работает по договорам поручения, комиссии и т.д. (п. 2 ст. 4 НК РФ).
• Совмещения налоговых режимов для ИП – предприниматель не может одновременно применять НПД и любые другие режимы налогообложения. В т.ч. не может применять ИП-самозанятый патент (ПСН), поскольку это другой налоговый спецрежим, несовместимый с налогом на профдоход.
• Возможности работы с заказчиками – бывшими работодателями самозанятого: чтобы такой доход облагался не НДФЛ, а налогом на профдоход, с даты прекращения трудовых отношений между самозанятым и заказчиком должно пройти не менее 2-х лет.

В то же время, самозанятым лицам не запрещено совмещать свой бизнес с работой по найму на других работодателей, но полученная от них зарплата будет облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Вероятно, убежденность некоторых лиц в необходимости получения самозанятым гражданином «патента» в 2020 году возникла в связи с некоторой схожестью в условиях применения перечисленных здесь режимов. Одинаковые ставки налога при ПСН и НПД (6%), ограничение территории деятельности и годового дохода – все это и вызывает определенное непонимание и путаницу.

Читайте также: Какие налоги платят самозанятые граждане в 2020 году