Отчетный период 6-НДФЛ

Отчетный и налоговый периоды по 6-НДФЛ

Представление контролирующим органам сведений о размере начисленного и удержанного подоходного налога по форме 6-НДФЛ — обязанность налогового агента (компаний и ИП), выплачивающего зарплату по трудовым договорам, вознаграждения по ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), дивиденды на основе решений общего собрания участников и иные доходы физлицам.

Все налоговые агенты отчитываются по форме 6-НДФЛ каждый квартал, формируя информацию нарастающим итогом с начала года. Каждому расчету присвоен код периода представления, установленный Приложением № 1 к Порядку заполнения расчета, утв. приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024).

Отчетные периоды по 6-НДФЛ:

• 1-й квартал — код 21;

• полугодие — код 31;

• 9 месяцев — код 33.

Налоговым периодом по отчетности 6-НДФЛ является год. Для идентификации годового расчета используют код «34».

Налоговый период 6-НДФЛ при ликвидации (реорганизации)

Для предприятий, прекративших деятельность при ликвидации или подвергшихся реорганизации, разработаны другие определяющие период коды. Подобные компании особо учитываются ИФНС, поскольку не всегда их отчетные периоды аналогичны обычным в общепринятой поквартальной хронологии.

Последним отчетным периодом для компаний, ликвидированных (реорганизованных) до окончания календарного года, является время от начала года до даты завершения ликвидации (реорганизации). Например, ликвидированная в мае фирма оформляет последний расчет 6-НДФЛ за период с января по май, а так как май приходится на 2-й квартал, то в форме будет указан код полугодия, хотя фактически отчет сформирован по сведениям за неполные 5 месяцев. Отчетные периоды 6-НДФЛ для таких предприятий кодируются так:

• 1-й квартал — «51»;

• полугодие — «52»;

• 9 месяцев — «53».

Реорганизованные или завершившие свою деятельность при ликвидации в любой из трех месяцев четвертого квартала предприятия шифруют налоговый период кодом «90».

Особенности заполнения формы 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал полностью отвечает критериям квартальной отчетности, так как сведения в первом и втором разделах приводятся за 3 первых месяца года. В расчетах за другие периоды показатели раздела 1 и 2 отражают данные как нарастающим итогом с начала года, так и за три последних месяца.

Так, в отчете за полугодие в первом разделе отражаются показатели как апреля-июня, так и с начала года. Во втором разделе обобщаются данные о полученных физлицами доходов с января по июнь, но удержанный, а также возвращенный НДФЛ показывается как с начала года, так и за апрель - июнь. По этому же принципу составляется расчет за 9 месяцев, первый раздел которого отражает показатели как третьего квартала, так и с начала года, а второй — содержит информацию о полученных работниками (исполнителями по ГПД на выполнение работ, оказание услуг) доходах за период с января по сентябрь. Удержанный (возвращенный) НДФЛ показывается как с начала года, так и за июль - сентябрь.

Аналогично формируется 6-НДФЛ за год: первый раздел — охватывает как четверый квартал, так и период с начала года, а второй — полученные физлицами доходы за 12 месяцев года, с января по декабрь. Удержанный (возвращенный) НДФЛ отражается как с начала года, так и за октябрь - декабрь.

Когда сдавать расчет 6-НДФЛ в 2024 году

С 1 января 2024 года в России не изменились сроки предоставления отчетности, установленные в 2023 году. Практически вся отчетность сдается в единые сроки — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Форма 6-НДФЛ по итогам года должна быть подана не позднее 25 февраля следующего года.   

Если срок сдачи расчета 6-НДФЛ выпадает на выходной (праздник), то он подается в ИФНС в ближайший первый рабочий день.

Что будет, если своевременно не сдать расчет 6-НДФЛ в ИФНС, читайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите бесплатный пробный демодоступ.

Итоги

Для отчетности по форме 6-НДФЛ отчетным периодом является квартал, полугодие и 9 месяцев, а налоговым — год. Сроки предоставления расчета с 2024 года остались такими же, как и в 2023 году. Формы 6-НДФЛ за отчетный период подаются не позднее 25-го числа месяца, следующего за данным периодом, а годовые расчеты — до 25 февраля следующего года.