Обязательные разделы РСВ – 2024 (нулевой)

В каких случаях представляется нулевой РСВ

Согласно п. 7 ст. 431, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, расчет по страхвзносам обязаны представлять юридические лица, ИП и физлица - не ИП (за некоторым исключением отдельных лиц), выплачивающие доходы физлицам. При этом, к облагаемым выплатам относят:

• зарплату наемных работников;
• вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ (оказание услуг).

Получается, что юридические лица в любом случае относятся к плательщикам взносов, поэтому отчетность обязаны представить даже при отсутствии выплат (письмо Минфина РФ от 12.02.2024 № 03-15-05/11599).

ВНИМАНИЕ! ИП и организации на АУСН от обязанности сдавать отчет РСВ освобождены. Страховые взносы платить не нужно (кроме взносов на травматизм).

ИП может вести деятельность самостоятельно, в одиночку, не привлекая сторонних работников. Поэтому нулевой расчет по страховым взносам в 2024 г. с предпринимателя будут требовать только в том случае, если он уже заявлялся ранее, как работодатель, то есть:

• подавал РСВ в предыдущие периоды (годы);
• зарегистрирован, как работодатель в СФР (ранее в ФСС);
• представлял в СФР форму ЕФС-1 или Персонифицированные сведения в ФНС.

ВНИМАНИЕ! С 2024 года вместо ПФР и ФСС продолжает работать СФР. Подробнее об отчетах в данный единый фонд читайте здесь.

Однако, ИП, никогда не нанимавшие работников и ни с кем не заключавшие договоры ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), нулевой расчет по страховым взносам могут не представлять (письмо Минфина от 14.12.2017 № 03-15-05/83811).

Также, согласно разъяснениям из письма ФНС от 03.04.2017 № БС-4-11/6174, нулевой РСВ позволяет отделить плательщиков взносов, нарушающих сроки сдачи Расчета, от тех, кто в соответствующем периоде не производил выплат работникам и не начислял взносы, т.е. фактически не вел деятельность. В итоге, налоговики требуют РСВ со всех страхователей, включая ИП, кто когда-либо производил выплаты физлицам.

Форма РСВ для нулевого отчета

При отсутствии деятельности используется установленная законом форма расчета по страховым взносам в 2024 г. Бланк нулевой отчетности тот же, что и для обычного Расчета: вместе с Порядком заполнения он утвержден приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в ред. от 29.09.2023). 

Отчитываться на бумаге разрешено компаниям и ИП, у которых численность персонала не превышает 10 человек. Остальные должны соблюдать электронный формат.

При отсутствии деятельности количество работающих лиц обычно не превышает установленный показатель, поэтому можно выбрать как электронную, так и бумажную форму. При этом подаются не все листы Расчета, а только некоторые из них.

Обязательные разделы РСВ – 2024 (нулевой отчетности)

Состав РСВ с нулевыми показателями значительно меньше обычного. Страхователю достаточно заявить о том, что выплаты не производились (как минимум за последние три месяца отчетного, расчетного периода), представив обязательные разделы Расчета:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 3.

Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам

Требования, предъявляемые к оформлению расчета, стандартны: односторонняя печать, все листы должны быть пронумерованы, исправлять показатели нельзя. При заполнении:

1. В стоимостных и количественных показателях в первой ячейке ставится «0», остальные ячейки прочеркиваются.
2. Пустые текстовые поля при заполнении прочеркиваются.
3. Текст пишется заглавными печатными буквами.
4. КПП плательщика (ИП не указывает) и ИНН указываются вверху каждой страницы.
5. Страницы нумеруют по порядку, начиная с «001».

На титульном листе, как обычно, указываются сведения о компании или ИП. Начиная с отчета за 2020 г., на титуле проставляется среднесписочная численность работающих лиц.

В разделе 1 в стр. 001 «Тип плательщика» указывается код «2». Этот шифр означает, что выплат физлицам в последнем отчетном (расчетном) периоде не производилось, поэтому отчетность нулевая. В строках "в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:" проставляются нули.

Раздел 3 должен быть заполнен на каждого человека, трудоустроенного в компании. Общее число разделов 3 должно соответствовать количеству сотрудников, несмотря на то, что начислений по ним нет.

Если компания не ведет деятельность, а сотрудники отсутствуют, в отчете присутствует лишь один лист с разделом 3 со сведениями о руководителе организации.

В разд. 3 строка 010 не заполняется. В строках подразд. 3.2 проставляются прочерки (в суммовых строках - ноль и прочерки).

Эксперты «КонсультантПлюс» показали, как оформляется нулевой расчет по страховым взносам. Образец заполнения представлен по компании, в которой нет сотрудников, кроме директора. Если у вас нет доступа к справочно правовой системе, то получите пробный демодоступ бесплатно.

Скачать образец заполнения нулевого РСВ в «КонсультантПлюс».

Сдать нулевую отчетность надо в те же сроки, что и расчет с начислениями. Это нужно делать в течение 25 дней после завершения отчетного (расчетного) периода, то есть 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и 1 года (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Итоги

Нулевой РСВ обязаны сдавать все организации, за исключением предприятий на АУСН, и ИП - работодатели, кроме ИП на АУСН. Форму нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончившимся отчетным (расчетным) периодом. В случае нарушения срока налоговики выпишут штраф.