Большинство доходов россиян облагаются по ставке 13%. В июле 2020 г. Президент РФ В.Путин выступил с инициативой повышения ставки НДФЛ для категории налогоплательщиков, имеющих высокие годовые доходы. 17 сентября в Госудуму внесен законопроект № 1022669-7, предусматривающий повышение ставки НДФЛ до 15 процентов с 2021 года.
«Налог для богатых»: для кого будет действовать ставка НДФЛ 15 процентов
Законопроект предлагает повысить ставку налога до 15% не для всех налогоплательщиков, а только для тех, чьи доходы за налоговый период (год) превысят 5 миллионов рублей. Доход ниже или равный 5 млн. руб. будет облагаться по обычной ставке 13%. То есть, по сути, вводится прогрессивная шкала налога для лиц, среднемесячный доход которых составляет более 416666,67 рублей (5 млн. руб. / 12 мес.).
Несмотря на то, что россиян с таким уровнем доходов в стране не так много (порядка 1%), повышение ставки НДФЛ на 2% позволит федеральному бюджету получать дополнительно не менее 60 млрд. рублей ежегодно. Эти деньги будут иметь целевое предназначение – создание финансового источника, средства из которого направляются на лечение детей с тяжелыми хроническими и угрожающими жизни заболеваниями, включая редкие (орфанные).
Новая ставка будет применяться к доходам, полученным не ранее 1 января 2021 года. Рост ставки не потребует от физлиц сдачи каких-либо дополнительных деклараций или отчетов в ИФНС.
Читайте также: Отмена 2-НДФЛ с 2021 года
Новая ставка НДФЛ 15%: облагаемая база
Законопроект вводит новое понятие – «основная налоговая база». В данном случае имеется в виду база по доходам, облагаемым по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (ст. 218-221 НК РФ). К таким доходам относится, например заработная плата, премии, больничные и т.п.
Помимо основной базы, под новую ставку подпадает следующая совокупность налоговых баз по доходам (новый п. 2.1 ст. 210 НК РФ):
- от долевого участия (с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ);
- в виде выигрышей в лотерею и от азартных игр (ст. 214.7 НК РФ);
- по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами (ст. 214.1 НК РФ);
- по операциям РЕПО с ценными бумагами (ст. 214.3 НК РФ);
- по операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4 НК РФ);
- от участия в инвестиционных товариществах (ст. 214.5 НК РФ);
- по операциям, учитываемым на ИИС (индивидуальном инвестиционном счете – ст. 214.9 НК РФ);
- по суммам прибыли контролируемой иностранной компании.
Новая ставка НДФЛ 15% применяется для вышеуказанных доходов (налоговых баз по ним), если в сумме за год они превысят 5 млн. руб. Ставки будут применяться к облагаемой базе следующим образом:
|
Облагаемая база |
Ставка НДФЛ с 2021 года |
|
До 5 млн. руб. (включительно) |
13% |
|
Более 5 млн. руб. |
650 тыс. руб. + 15% с суммы, превышающей 5 млн. руб. |
Повышение ставки НДФЛ до 15 % коснется и доходов индивидуальных предпринимателей, работающих на ОСНО. Это следует из новой редакции п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которой подлежащие налогообложению доходы уменьшаются на соответствующие вычеты, в т.ч. на профвычеты, предусмотренные для ИП статьей 221 НК РФ.
В отношении доходов, полученных от продажи недвижимости, а также при получении недвижимого имущества по договору дарения по-прежнему будет применяться обычная ставка 13% - под прогрессивную шкалу такие доходы не попадают.
Как будет применяться ставка НДФЛ 15% с 2021 года
Рассмотрим на простых примерах, каким образом будет рассчитываться налог в 2021 году.
Пример 1
В 2021 году зарплата директора предприятия составляет 480 тыс. руб. ежемесячно. За год ему начислено 5 млн 760 тыс. руб. Превышение дохода в сумме 5 млн руб. произошло в ноябре: при этом доход в сумме 200 тыс. руб. (до превышения 5 млн руб.) облагается по ставке 13%, а доход в сумме 280 тыс. руб. (свыше 5 млн руб.) – по ставке 15%. Рассчитаем НДФЛ по месяцам:
|
Месяц |
Начислено (руб.) |
Начисления с начала года (руб.) |
Ставка НДФЛ |
Сумма НДФЛ с начала года |
|
Январь |
480 000 |
480 000 |
13% |
62 400 |
|
Февраль |
480 000 |
960 000 |
13% |
124 800 |
|
Март |
480 000 |
1 440 000 |
13% |
187 200 |
|
Апрель |
480 000 |
1 920 000 |
13% |
249 600 |
|
Май |
480 000 |
2 400 000 |
13% |
312 000 |
|
Июнь |
480 000 |
2 880 000 |
13% |
374 400 |
|
Июль |
480 000 |
3 360 000 |
13% |
436 800 |
|
Август |
480 000 |
3 840 000 |
13% |
499 200 |
|
Сентябрь |
480 000 |
4 320 000 |
13% |
561 600 |
|
Октябрь |
480 000 |
4 800 000 |
13% |
624 000 |
|
Ноябрь |
480 000 |
5 280 000 |
13% (для дохода в сумме 200 000 руб.) |
650 000 |
|
15% (для дохода в сумме 280 000 руб.) |
692 000
|
|||
|
Декабрь
|
480 000 |
5 760 000 |
15% |
764 000 |
|
Итого: |
5 760 000 |
5 760 000 |
х |
764 000 |
Пример 2
Облагаемый предпринимательский доход ИП, работающего на ОСНО, в 2021 году составил 920 тыс. руб. Также, в 2021 году ИП продал свою квартиру, приобретенную два года назад и не использовавшуюся в предпринимательской деятельности. Цена продажи – 4 млн 900 тыс. руб.
Несмотря на то, что общая сумма доходов ИП в 2021 году составила 5 820 000 руб. (920 000 + 4 900 000), все они будут облагаться по ставке 13%, поскольку к доходу от продажи недвижимости повышенная ставка 15% НДФЛ не применяется.
Читайте также: Новый налог на проценты по вкладу